Circulaire nr. Ci.RH.842/629.821 (AAFisc Nr. 33/2013) d.d. 04.09.2013

Algemene administratie van de FISCALITEIT - Centrale diensten

Taxatieprocedure en Verplichtingen

Aangevuld met het Addendum dd. 12.02.2014

Beroepskosten

Collectief akkoord

Forfait voor beroepskosten

Zelfstandige kinderopvang

Aan alle taxatiediensten, sector IB.

I. VOORWOORD

1. Sedert verschillende jaren bestaat er een collectief akkoord voor de beroepskosten van de zelfstandige onthaalouders die een forfaitair bedrag per kind per opvangdag voorziet (zie Com.IB 92, 342/76 tot 78).

Dit akkoord omvat alle beroepskosten behoudens de eventuele bijdragen inzake het sociaal statuut van de zelfstandigen.

De administratie heeft aanvaard dat dit forfait ook van toepassing zou zijn voor de zelfstandige kinderdagopvanginstellingen die hoogstens met twee werken, en hun zelfstandige activiteit op eenzelfde plaats, domicilie of niet, uitoefenen, zonder personeel en zonder rechtstreeks of onrechtstreeks van een andere structuur af te hangen (zie PV van Volksvertegenwoordiger GOFFIN nr. 1218 van 1.12.2010, CRIV 53, COM 059, p. 7-8 en van de Volksvertegenwoordiger Georges GILKINET nr. 3563, van 23.3.2011, CRIV 53, COM 173, p. 30-32).

2. Wat het aanslagjaar 2013 (inkomsten van 2012) betreft, heeft de administratie een collectief akkoord afgesloten voor de beroepskosten van de zelfstandige onthaalouders waardoor het bedrag van het bovenvermeld forfait werd gebracht op 16,50 EUR per kind per opvangdag (zie Ci.RH.831/620.670 van 9.4.2013). Voor het overige blijven de richtlijnen opgenomen in de Com.IB 92, nrs. 342/76 tot 78, van toepassing.

De administratie heeft aanvaard dat dit forfait ook van toepassing zou zijn voor de zelfstandige kinderdagopvanginstellingen die hoogstens met twee werken, en hun zelfstandige activiteit op eenzelfde plaats, domicilie of niet, uitoefenen, zonder personeel en zonder rechtstreeks of onrechtstreeks van een andere structuur af te hangen.

3. Voor de toekomst (d.w.z. voor het aanslagjaar 2014 -inkomsten van 2013- en voor de volgende aanslagjaren) heeft de administratie met de betrokken beroepsfederaties een nieuw collectief akkoord afgesloten voor de beroepskosten van de zelfstandige kinderopvang.

II. INHOUD VAN DIT NIEUW AKKOORD

a. Aanslagjaar 2014 (inkomsten van 2013)

4. Er is overeengekomen dat het forfait voor beroepskosten van de zelfstandige onthaalouders dat op 16,50 EUR per kind per oppasdag werd vastgelegd voor het aanslagjaar 2013 (inkomsten van 2012) (zie Ci.RH.831/620.670 van 9.4.2013) ook van toepassing zal zijn voor het aanslagjaar 2014 (inkomsten van 2013), onder dezelfde voorwaarden.

De administratie heeft aanvaard dat dit forfait ook van toepassing zou zijn voor de zelfstandige kinderdagopvanginstellingen die hoogstens met twee werken, en hun zelfstandige activiteit op eenzelfde plaats, domicilie of niet, uitoefenen, zonder personeel en zonder rechtstreeks of onrechtstreeks van een andere structuur af te hangen (zie ook PV van Mevr. de Volksvertegenwoordiger Valérie WARZEE-CAVERENNE van 16.7.2013, CRIV 53, COM 807, p. 44-45).

b. Aanslagjaar 2015 (inkomsten van 2014) en volgende

5. - er is overeengekomen dat er met ingang van 1.1.2014 (inkomsten van 2014 -aanslagjaar 2015) twee onderscheiden forfaits voor beroepskosten bestaan:

* een globaal forfait (waarin alle beroepskosten zijn inbegrepen behoudens de eventuele bijdragen inzake het sociaal statuut van de zelfstandigen) van 16,50 EUR per kind per oppasdag voor de zelfstandige kinderopvang tot en met max. 8 kinderen (= aantal voltijdse plaatsen);

* een beperkt forfait van 7 EUR per oppasdag per kind voor de zelfstandige kinderopvang vanaf 9 tot en met max. 28 kinderen (= aantal voltijdse plaatsen).

Het bedrag van deze beperkte forfait bevat de volgende kosten:

- voeding;

- schoonmaak- en wasproducten (opgelet: geen elektrische apparaten !);

- verzorgingsproducten (zalf, zeep, vochtige doekjes, enz.) en farmaceutische producten (basisapotheek);

- textiel (beroepskledij, lakens, handdoeken, washandjes, slabbetjes..);

- klein kookmateriaal (kookpotten, bestek, borden enz. ; opgelet niet: kleine elektrische apparaten);

- klein speelgoed (niet: groot speelgoed zoals bijvoorbeeld buitenspeeltuigen zoals glijbaan enz.);

- klein kantoormateriaal (papier, postzegels, omslagen);

- representatiekosten (zijnde kleine attenties voor kinderen/ouders/grootouders);

- allerlei klein materiaal voor knutsel- en versieringswerk.

Alle andere kosten dienen met bewijsstukken te worden gestaafd.

- de bovenvermelde globale en beperkte kostenforfaits zijn enkel van toepassing op natuurlijke personen die als zelfstandige werken. Zij kunnen dus nooit van toepassing zijn voor vennootschappen, VZW, openbare besturen enz.;

- de bovenvermelde kostenforfaits gelden niet voor de gesubsidieerde sector;

- de bovenvermelde kostenforfaits zijn niet van toepassing op de kinderopvang die zich louter met buitenschoolse kinderopvang bezighoudt;

- er is geen opsplitsing van deze kostenforfaits in verhouding tot de dagelijkse aanwezigheidsduur van het kind;

- verliezen dienen altijd bewezen te worden met bewijsstukken (max. aftrekbaar bedrag van de totale kosten is beperkt tot het ontvangen bedrag voor de kinderopvang);

- de toepassing van de bovenvermelde kostenforfaits is niet verplicht. De betrokken belastingplichtigen kunnen steeds hun werkelijke beroepskosten bewijzen;

- de bedragen van 16,50 EUR voor het globale kostenforfait en van 7 EUR voor het beperkte kostenforfait liggen in principe vast voor 5 jaar; voor het globale kostenforfait is dit tot en met 31.12.2016 en voor de beperkte kostenforfait tot en met 31.12.2018.

Voor de Administrateur-generaal van de Fiscaliteit,

L. DELEENHEER

Adviseur-generaal - Auditeur-generaal van financiën