Circulaire nr. Ci.RH.242/588.226 (AOIF 30/2008) d.d. 22.09.2008
BEROEPSKOSTEN
Sociaal voordeel aan het personeel
SOCIAAL VOORDEEL AAN HET PERSONEEL
Betaalbon
Collectief voordeel van geringe waarde
Voordeel anders dan in geld behaald
VRIJGESTELD INKOMEN
Sociaal voordeel aan het personeel
De fiscale kwalificatie van huwelijkspremies.
Aan alle ambtenaren.
1. Met het oog op het instellen van een parallellisme bij de toepassing van de sociale en de fiscale wetgeving inzake huwelijkspremies, gelden voortaan de volgende richtlijnen. A. KWALIFICATIE BIJ DE RSZ
2. De Rijksdienst voor Sociale Zekerheid (RSZ) aanvaardt vanaf 2004 in haar administratieve instructie multifunctionele aangifte nr. 3.1.323 met betrekking tot het eerste kwartaal van 2004 dat een huwelijkspremie van maximum 200,00 EUR, die wordt toegekend in speciën, in de vorm van een geschenk of in de vorm van betaalbons, vrij van sociale zekerheidsbijdragen kan worden verleend. Indien dat bedrag wordt overschreden, zijn er bijdragen verschuldigd op het verschil.
Artikel 19, § 2, 14°, d, van het koninklijk besluit van 28 november 1969 tot uitvoering van de wet van 27 juni 1969 tot herziening van de besluitwet van 28 december 1944 betreffende de maatschappelijke zekerheid der arbeiders, zoals vervangen door artikel 1 van het koninklijk besluit van 13 juli 2007 tot wijziging van artikel 19, § 2, 14°, van het koninklijk besluit van 28 november 1969 tot uitvoering van de wet van 27 juni 1969 tot herziening van de besluitwet van 28 december 1944 betreffende de maatschappelijke zekerheid der arbeiders (BS 4.9.2007) bepaalt inzonderheid het volgende :
"§ 2. Met afwijking van voornoemd artikel 2, eerste lid, worden niet als loon aangemerkt :
14° de volgende geschenken :
d) de geschenken in natura, speciën of in de vorm van betaalbons die aan een werknemer worden overhandigd ter gelegenheid van zijn huwelijk of van het afleggen van een verklaring van wettelijke samenwoning, voor zover het toegekend bedrag geen 200,00 EUR per werknemer overschrijdt.
De in voorgaande lid bedoelde geschenkcheques mogen enkel worden ingeruild bij de ondernemingen die vooraf een akkoord hebben gesloten met de emittenten van die betaalbons, moeten een beperkte looptijd hebben en mogen aan de begunstigde niet in speciën worden uitbetaald."
B. FISCALE KWALIFICATIE
3. Met het oog op het instellen van een parallellisme bij de toepassing van de sociale en de fiscale wetgeving inzake huwelijkspremies wordt de bovenvermelde richtlijn van de RSZ fiscaal als volgt toegepast.
4. De huwelijkspremie wordt fiscaal als volgt gedefinieerd :
"de geschenken in natura, in speciën of in de vorm van betaalbons, geschenkcheques genaamd, die aan een werknemer worden overhandigd ter gelegenheid van zijn huwelijk of van het afleggen van een verklaring van we tt elijke samenwoning".
5. Een huwelijkspremie ten bedrage van maximum 200,00 EUR wordt bij de werknemer overeenkomstig art. 38, § 1, eerste lid, 11°, WIB 92, als een vrijgesteld sociaal voordeel aangemerkt.
6. De huwelijkspremie is ten bedrage van maximum 200,00 EUR naar analogie met de andere in voormeld art. 19, § 2, 14°, KB 28.11.1969, vermelde geschenken (cf. circ. AOIF 28/2002 dd. 16.12.2002), bij de werkgever volledig aftrekbaar als beroepskost.
7. Bij overschrijding van bovenvermelde maximumgrens wordt het verschil tussen de huwelijkspremie en de maximumgrens van 200,00 EUR overeenkomstig a rt . 31, tweede lid, 2°, WIB 92, als een belastbaar voordeel van alle aard bij de werknemer aangemerkt.
8. In dat geval kan dit belastbaar voordeel bij de werkgever als een aftrekbare beroepskost in de zin van artikel 52, 3°, WIB 92, worden aangemerkt, voor zover het bedrag van het voordeel overeenkomstig artikel 57, 2°, WIB 92, op de passende individuele fiche wordt opgenomen.
9. Verder wordt er nog opgemerkt dat een huwelijkspremie, die bij de verkrijger ervan als sociaal voordeel wordt vrijgesteld, kan worden gecombineerd met de toekenning van betaalbonnen, die in welbepaalde gevallen eveneens als sociaal voordeel worden vrijgesteld (zie voormelde circulaire dd. 16.12.2002).
C. INWERKINGTREDING
10. Deze nieuwe onderrichtingen betreffende de huwelijkspremies zijn van toepassing op de huwelijkspremies die vanaf 1 januari 2006 zijn betaald of toegekend.
Voor de administrateur
Kleine en Middelgrote Ondernemingen :
De Directeur,
S. QUINTENS
Bron: FisconetPlus