Circulaire nr. Ci.RH.82/586.350 (AOIF 21/2007) van 17.07.2007
AANGIFTE IN DE PB
Aangifteformulier
Invulling van de aangifte
Wijzigingen aan de aangifte in de PB van aj. 2007.
Aan alle ambtenaren.
1. Het formaat en het aantal bladzijden van de aangifte in de PB (nr. 276.1), zijnde de aan de administratie terug te bezorgen eigenlijke " Aangifte in de personenbelasting" en de door de belastingplichtige te bewaren " Voorbereiding van de aangifte" van aanslagjaar 2007 (inkomsten van het jaar 2006) zijn ongewijzigd.
2. Buiten de aanpassingen die voortvloeien uit de in nr. 3 hierna besproken wijzigingen in de "Voorbereiding van de aangifte" is, in deel 1 van de eigenlijke aangifte, boven de vakken bestemd voor de handtekening(en) van de belastingplichtige(n), een clausule ingelast betreffende de verwerking van de persoonsgegevens van de belastingplichtige(n) door de FOD Financiën.
3. Naast de indexering van de meeste in de voorbereiding en de toelichting vermelde bedragen overeenkomstig art. 178, § 2, of § 3, 2°, WIB 92, is de "Voorbereiding van de aangifte" van aj. 2007 inhoudelijk op de volgende punten gewijzigd :
a) blz. 1, bovenaan : uitbreiding van het kader bestemd voor het vermelden van het repertoriumnummer, het (de) nationale nummer(s) en de belastingdienst waarvan de belastingplichtige afhangt, met een vak waarin het telefoonnummer van het Contactcenter van de FOD Financiën (*) is opgenomen;
[(*) Voorheen Call-center Financiën genoemd.]
b) vak III, A, 4 en A, 6 : toevoeging, respectievelijk afzondering, van de categorie " materieel en outillering" om de aangifte op een gebruiksvriendelijke manier af te stemmen op het in het antwoord op PV nr. 434 d.d. 12.7.2004 van Volksv. Pieters ingenomen standpunt, dat er inzonderheid toe strekt dat het KI van materieel en outillering niet met 40 % moet worden verhoogd;
c) vak III, B, 1, a en 2, a : uitdrukkelijke vermelding van de categorie " materieel en outillering", ter verduidelijking van het feit dat de buitenlandse inkomsten van niet voor het beroep gebruikt materieel en outillering eveneens in die rubrieken moeten worden vermeld (en niet in de rubrieken B, 1, b en 2, b, die bestemd zijn voor de buitenlandse inkomsten van niet voor het beroep gebruikte gronden);
d) vak IV, A, 9 en vak XVI, 8 : invoeging van een rubriek bestemd voor het vermelden van de inschakelingsvergoedingen (*) die (in principe) afzonderlijk belastbaar zijn tegen de gemiddelde aanslagvoet m.b.t. het geheel van de belastbare inkomsten van het laatste vorige jaar waarin de belastingplichtige een normale beroepswerkzaamheid heeft gehad (cf. art. 171, 5°, f, WIB 92, ingevoegd door art. 114, W 23.12.2005 betreffende het generatiepact - BS 30.12.2005);
[(*) Het betreft de inschakelingsvergoedingen die zijn bedoeld in Titel IV, Hoofdstuk V, Afdeling 3, W 23.12.2005 betreffende het generatiepact.]
e) vak IV, D, 1, vak XVI, 17, vak XVII, 14, vak XVIII, 13 en vak XXI, 6 : invoeging van een rubriek met het oog op de toepassing van het passende belastingstelsel op de aanvullende vergoedingen die krachtens een CAO of een individuele overeenkomst zijn betaald door een gewezen werkgever, ofwel bovenop een brugpensioen aan een gewezen werknemer die de leeftijd van 50 jaar heeft bereikt, ofwel aan een gewezen werknemer die werkloosheidsuitkeringen als volledig werkloze verkrijgt of zou kunnen verkrijgen indien hij het werk niet had hervat bij een andere werkgever of als zelfstandige (cf. de art. 31bis, 146, 2°, 146, 5° (*) en 147, 2°, WIB 92, zoals ze zijn vervangen of gewijzigd door, respectievelijk, art. 276, 282, 1°, 282, 2° (*), en 283, W 27.12.2006 houdende diverse bepalingen (I) - BS 28.12.2006);
[(*) Overeenkomstig art. 289, vierde lid, W 27.12.2006 houdende diverse bepalingen (I) was art. 282, 2°, van dezelfde wet oorspronkelijk van toepassing op de "aanvullende vergoedingen die vanaf 1 januari 2006 worden betaald of toegekend". Art. 34, 2°, W 17.5.2007 houdende uitvoering van het interprofessioneel akkoord voor de periode 2007-2008 (BS 19.6.2007) heeft art. 289, W 27.12.2006 evenwel gewijzigd in die zin dat het art. 282, 2°, van diezelfde wet van toepassing is op de "aanvullende vergoedingen die vanaf 1 januari 2007 worden betaald of toegekend". Dit betekent dat voor de in 2006 betaalde of toegekende aanvullende vergoedingen de tekst van art. 146, 5°, WIB 92 van toepassing is zoals hij is gewijzigd door art. 43, 3°, W 20.7.2006 houdende diverse bepalingen (BS 28.7.2006). Die wijziging, die bij de opmaak van de aangifte nog niet bekend was, heeft inzonderheid tot gevolg dat de codes 1297 en 2297 overbodig geworden zijn voor de berekening van de vermindering voor vervangingsinkomsten m.b.t. de in 2006 betaalde of toegekende aanvullende vergoedingen.]
f) vak VIII, A : inlassing van twee vragen met het oog op de toepassing van de begrenzing bepaald in art. 145^6, eerste lid, WIB 92, zoals gewijzigd door art. 399, programmawet 27.12.2004 (BS 31.12.2004);
g) vak VIII, D, titel : schrapping van de woorden " in België gelegen" ingevolge de wijziging van art. 145^1, 3°, WIB 92 door art. 349, 1°, W 27.12.2006 houdende diverse bepalingen (I), waardoor de kapitaalaflossingen van de vanaf 1.1.1993 aangegane hypothecaire leningen voor het verwerven of (ver)bouwen van een in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte gelegen woning vanaf aj. 2007 eveneens in aanmerking kunnen komen voor de vermindering voor het lange termijnsparen;
h) vak IX, E : invoeging van een rubriek voor het vermelden van de bedragen die in het kader van één of meer geregistreerde Winwinlening zijn uitgeleend of ter beschikking gesteld en die in aanmerking komen voor de jaarlijkse en/of de eenmalige belastingvermindering, ingevoerd door art. 8 respectievelijk art. 9, D 19.5.2006 van het Vlaamse Gewest betreffende de Winwinlening (BS 30.6.2006);
i) vak X, 2 : invoeging van een rubriek voor het vermelden van het belastingkrediet voor de aankoop van een erkend pakket "Internet voor iedereen" (cf. art. 185 tot 188, W 27.12.2005 houdende diverse bepalingen (BS 30.12.2005);
j) vak XI : schrapping van de rubriek voor het vermelden van het refertenummer van het rekeninguittreksel van de voorafbetalingen (ter vereenvoudiging van het invullen van de aangifte);
k) vak XIV, A, 2, f : nieuwe benaming van de rubrieken 1° en 2° inzonderheid ingevolge de invoeging van art. 19bis, WIB 92 door art. 111, programmawet 27.12.2005 (BS 30.12.2005);
l) vak XVII, 4, XVIII, 4 en vak XXI, 1 : aanvulling van de tekst ingevolge de wijziging van art. 43, WIB 92 door art. 2, W 22.6.2005 tot invoering van een belastingaftrek voor risicokapitaal (BS 30.6.2005); de wet bepaalt thans uitdrukkelijk dat bij het vaststellen van de verwezenlijkte meerwaarde op activa die voor de uitoefening van de beroepswerkzaamheid zijn gebruikt, de kosten van vervreemding rechtstreeks moeten worden afgetrokken van de ontvangen vergoeding of de verkoopwaarde bij de vervreemding van het goed;
m) vak XVII, 5, vak XVIII, 5 en vak XXI, 2 : inlassing van een rubriek bestemd voor het vermelden van de winst en/of de baten die bij de verwezenlijking van een meerwaarde tijdens het belastbare tijdperk zijn verkregen en waarvan het bedrag overeenstemt met de werkelijke kosten van vervreemding die de belastingplichtige reeds in een vorig belastbaar tijdperk als beroepskosten heeft afgetrokken; dit vloeit voort uit het feit dat de "kosten van vervreemding", die overeenkomstig art. 43, WIB 92 (zoals gewijzigd door art. 2, W 22.6.2005 tot invoering van een belastingaftrek voor risicokapitaal) rechtstreeks moeten worden afgetrokken van de ontvangen vergoeding of de verkoopwaarde bij de vervreemding van het goed (zie ook nr. 3, I hierboven), ook de tijdens een vorig belastbaar tijdperk gedane of gedragen kosten van vervreemding bevatten (cf. nr. 7, circ. Ci.RH.241/576.972 van 6.4.2006);
n) vak XVII, 7, a, vak XVIII, 8, a en vak XXI, 5, a : inlassing van een rubriek bestemd voor het vermelden van de tijdens het belastbare tijdperk gedane of gedragen werkelijke kosten van vervreemding van activa waarop de belastingplichtige in datzelfde belastbare tijdperk een meerwaarde heeft verwezenlijkt; hoewel die kosten bij het vaststellen van het bedrag van de meerwaarde rechtstreeks moeten worden afgetrokken van de ontvangen vergoeding of van de verkoopwaarde bij de vervreemding van het goed (zie ook nr. 3, I hierboven), moeten ze eveneens afzonderlijk onder de werkelijke beroepskosten worden vermeld (*);
[(*) Het spreekt vanzelf dat die kosten bij de vaststelling van de nettowinst of -baten geen tweede keer worden afgetrokken.]
o) vak XVII en vak XVIII : schrapping van de rubriek die bestemd was voor het vermelden van het nettoresultaat (ter vereenvoudiging van het invullen van de aangifte);
p) vak XVIII, 8 vervanging van de subrubriek die bestemd was voor het vermelden van het wettelijk forfait door de verduidelijking dat de rubriek
" Andere beroepskosten" niet moet worden ingevuld door de belastingplichtigen die voor het wettelijk kostenforfait opteren (ter vereenvoudiging van het invullen van de aangifte).
4. In de toelichting zijn de passages die wezenlijke wijzigingen hebben ondergaan, in de rand met een stippellijn gemerkt; zij hebben hoofdzakelijk betrekking op de hierboven besproken aanpassingen.
De aandacht wordt ook nog op de volgende punten gevestigd :
a) vak II, A, 1, uit de echt gescheiden of daarmee gelijkgesteld en van tafel en bed gescheiden : inlassing van een verduidelijking betreffende de in aanmerking te nemen datum van echtscheiding, respectievelijk van scheiding van tafel en bed (cf. circ. Ci.RH.331/562.887 van 28.11.2005);
b) vak IV, Voorafgaande opmerking en L : aanvulling van de tekst ingevolge art. 155, tweede lid, WIB 92 (ingevoegd door art. 175, W 27.12.2005 houdende diverse bepalingen), waarin thans uitdrukkelijk is bepaald dat het progressievoorbehoud ook geldt voor " inkomsten vrijgesteld krachtens andere (*) internationale verdragen of akkoorden, voor zover zij een clausule van progressievoorbehoud bevatten" (zie ook circ. Ci.R9.Div./579.355 van 11.8.2006;
[(*) Die wijzigingen betreffen de verhoging van het percentage van de eerste schijf van de inkomsten (3.750 EUR) van 25 % tot 26,1 % en de verhoging van het maximumbedrag van het forfait van 2.500 EUR tot 2.527,50 EUR (te indexeren bedragen).]
c) vak IV, A, 2, a : wijziging van het grensbedrag voor de berekening van de bedrijfsvoorheffing op het door de verlofkassen betaalde vakantiegeld (cf. nr. 28 van bijlage III van het KB/WIB 92, zoals vervangen door de bijlage van KB 15.12.2005 tot wijziging van het KB/WIB 92, op het stuk van de bedrijfsvoorheffing - BS 28.12.2005);
d) vak IV, A, 14, vak XVI, 10, vak XVIII, 8, Voorafgaande opmerking en vak XX, 3 : tekstaanpassing ingevolge de wijzigingen (*) die bij de berekening van de forfaitaire beroepskosten zijn aangebracht door art. art. 1, KB 29.11.2006 tot uitvoering van de W 26.11.2006 houdende wijziging van art. 51, WIB 92 (BS 5.12.2006);
[(*) Die wijzigingen betreffen de verhoging van het percentage van de eerste schijf van de inkomsten (3.750 EUR) van 25 % tot 26,1 % en de verhoging van het maximumbedrag van het forfait van 2.500 EUR tot 2.527,50 EUR (te indexeren bedragen).]
e) vak IV, D, 2 tot 5 : aanpassing van de verwijzing naar individuele fiches ingevolge de invoering van het nieuwe fiche nr. 281.18 - Vervangingsinkomsten (cf. Bericht aan de werkgevers en aan de andere schuldenaars van aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen inkomsten - Individuele fiche 281.18 - Inkomsten 2006 - http://fiscus.fgov.be);
f) vak IV, L, vak V, C en deel 2, Inlichtingen van algemene aard, Beroepsinkomsten en -kosten van buitenlandse oorsprong : inlassing van een verduidelijking m.b.t. het aanvragen van een vermindering voor beroepsinkomsten uit het buitenland op grond van de art. 155 en 156, eerste lid, 2°, WIB 92
(cf. circ. Ci.R9.Div./577.956 van 11.5.2006);
g) vak VIII, A, B en E, Algemene voorwaarden : aanpassing van de tekst betreffende de attesten die overeenkomstig de art. 62, 63^2, 2° of 255, 2°, KB/WIB 92 (zoals ingevoegd of gewijzigd door, respectievelijk, de art. 1, 2 en 5, KB 10.6.2006 tot wijziging van het KB/WIB 92 op het stuk van de toepassingsmodaliteiten met betrekking tot de belastingvoordelen voor hypothecaire leningen en individuele levensverzekeringscontracten - BS 19.6.2006) moeten worden overgelegd in het kader van de aftrek voor enige woning en de verminderingen voor het bouwsparen en het lange termijnsparen m.b.t. de premies van individuele levensverzekeringen (zie dienaangaande ook het Bericht tot vaststelling van de modellen van attesten uit te reiken door de instellingen die hypothecaire leningen toestaan waarvan de interesten en kapitaalaflossingen recht kunnen geven op de aftrek voor enige woning of waarvan de kapitaalaflossingen recht kunnen geven op een belastingvermindering - BS 9.11.2006 en erratum in BS 14.11.2006 - alsook het Bericht tot vaststelling van de modellen van attesten uit te reiken door de verzekeraars met betrekking tot individuele levensverzekeringscontracten waarvan de premies recht kunnen geven op de aftrek voor enige woning of op een belastingvermindering - BS 9.11.2006);
h) vak VIII, A, In de aangifte te vermelden bedrag, 3e en 4e stap : ingevolge art. 116, vierde lid, WIB 92 (ingevoegd door art. 396, programmawet 27.12.2004) wordt bij de begrenzing van de uitgaven die voor de aftrek voor enige woning in aanmerking komen, een onderscheid gemaakt naargelang de woning waarvoor de lening is aangegaan, op 31 december van het belastbare tijdperk nog steeds de enige woning is van de belastingplichtige of niet;
i) vak IX, F : wat betreft de belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven voor een woning, zijn er twee nieuwigheden ingevoerd, nl. :
j) vak XIV, A, 1 : schrapping van de verduidelijking betreffende de inkomsten van de lening 1965-2005 van het Belgisch-Kongolees Fonds voor delging en beheer ingevolge de uitdoving van die lening;
k) vak XVI, 5 : de revalorisatiecoëfficiënt die geldt voor de vaststelling van het gedeelte van de huurinkomsten dat als een bezoldiging van bedrijfsleider moet worden aangemerkt (zie art. 32, tweede lid, 3°, WIB 92), is voor aj. 2007 gelijk aan 3,59 (cf. art. 1, KB/WIB 92, zoals gewijzigd door art. 1, KB 19.5.2006 tot wijziging van het KB/WIB 92, op het stuk van de revalorisatiecoëfficiënt voor kadastrale inkomens - BS 29.5.2006);
l) vak XVII, 7, b en 12, vak XVIII, 8, b en 11 en vak XX, Voorafgaande opmerking : tekstaanpassing ingevolge de uitdoving van art. 37, § 2, programmawet (I), 24.12.2002 (BS 31.12.2002), waardoor het in art. 86, WIB 92 bedoelde stelsel waarbij een deel van de winst of de baten van één van de echtgenoten als meewerkinkomen aan de andere echtgenoot mag worden toegekend, vanaf aj. 2007 niet meer van toepassing is voor de vanaf 1.1.1956 geboren meewerkende echtgenoten die tijdens het belastbare tijdperk geen afzonderlijke beroepswerkzaamheid hebben uitgeoefend die rechten opent op uitkeringen in een verplichte regeling voor pensioenen, kinderbijslagen en ziekte- en invaliditeitsverzekering die minstens gelijkwaardig is aan die van het sociaal statuut der zelfstandigen, noch een uitkering hebben genoten binnen het raam van de sociale zekerheid die dergelijke eigen rechten opent, en die zich ook niet vrijwillig aan het volledig sociaal statuut der zelfstandigen (het zogenaamde "maxi-statuut") hebben onderworpen;
m) vak XVII, 10 en vak XVIII, 9 : tekstaanpassing ingevolge de verhoging (sinds 1.1.2004) van de maximumgrenzen van het brutodagloon en het bruto-uurloon van de bijkomende personeelsleden met een laag loon door art. 1, KB 10.8.2004 tot wijziging van het KB 19.3.1998 tot uitvoering van art. 29, programmawet 10.2.1998 tot bevordering van het zelfstandig ondernemerschap (BS 9.9.2004) (zie ook nr. 11, circ. Ci.RH.242/568.417 van 1.3.2005);
n) vak XVII, 11 en vak XVIII, 10 : wijziging van de percentages van de investeringsaftrek (cf. Bericht in verband met de investeringsaftrek - BS 23.3.2006);
o) vak XVII, 11 : tekstaanpassing ingevolge de verhoging van de investeringsaftrek met 10 percentpunten voor investeringen in rookafzuig- of verluchtingssystemen geïnstalleerd in rookkamers van horeca-inrichtingen (cf. art. 69, § 1, eerste lid, 2°, d, WIB 92, zoals hersteld door art. 2, 1°, W 7.12.2006 betreffende de investeringsaftrek ten gunste van de horecasector - BS 22.12.2006).
NAMENS DE MINISTER :
Voor de administrateur
Kleine en Middelgrote Ondernemingen :
De Directeur,
S. QUINTENS
Aangifteformulier
Invulling van de aangifte
Wijzigingen aan de aangifte in de PB van aj. 2007.
Aan alle ambtenaren.
1. Het formaat en het aantal bladzijden van de aangifte in de PB (nr. 276.1), zijnde de aan de administratie terug te bezorgen eigenlijke " Aangifte in de personenbelasting" en de door de belastingplichtige te bewaren " Voorbereiding van de aangifte" van aanslagjaar 2007 (inkomsten van het jaar 2006) zijn ongewijzigd.
2. Buiten de aanpassingen die voortvloeien uit de in nr. 3 hierna besproken wijzigingen in de "Voorbereiding van de aangifte" is, in deel 1 van de eigenlijke aangifte, boven de vakken bestemd voor de handtekening(en) van de belastingplichtige(n), een clausule ingelast betreffende de verwerking van de persoonsgegevens van de belastingplichtige(n) door de FOD Financiën.
3. Naast de indexering van de meeste in de voorbereiding en de toelichting vermelde bedragen overeenkomstig art. 178, § 2, of § 3, 2°, WIB 92, is de "Voorbereiding van de aangifte" van aj. 2007 inhoudelijk op de volgende punten gewijzigd :
a) blz. 1, bovenaan : uitbreiding van het kader bestemd voor het vermelden van het repertoriumnummer, het (de) nationale nummer(s) en de belastingdienst waarvan de belastingplichtige afhangt, met een vak waarin het telefoonnummer van het Contactcenter van de FOD Financiën (*) is opgenomen;
[(*) Voorheen Call-center Financiën genoemd.]
b) vak III, A, 4 en A, 6 : toevoeging, respectievelijk afzondering, van de categorie " materieel en outillering" om de aangifte op een gebruiksvriendelijke manier af te stemmen op het in het antwoord op PV nr. 434 d.d. 12.7.2004 van Volksv. Pieters ingenomen standpunt, dat er inzonderheid toe strekt dat het KI van materieel en outillering niet met 40 % moet worden verhoogd;
c) vak III, B, 1, a en 2, a : uitdrukkelijke vermelding van de categorie " materieel en outillering", ter verduidelijking van het feit dat de buitenlandse inkomsten van niet voor het beroep gebruikt materieel en outillering eveneens in die rubrieken moeten worden vermeld (en niet in de rubrieken B, 1, b en 2, b, die bestemd zijn voor de buitenlandse inkomsten van niet voor het beroep gebruikte gronden);
d) vak IV, A, 9 en vak XVI, 8 : invoeging van een rubriek bestemd voor het vermelden van de inschakelingsvergoedingen (*) die (in principe) afzonderlijk belastbaar zijn tegen de gemiddelde aanslagvoet m.b.t. het geheel van de belastbare inkomsten van het laatste vorige jaar waarin de belastingplichtige een normale beroepswerkzaamheid heeft gehad (cf. art. 171, 5°, f, WIB 92, ingevoegd door art. 114, W 23.12.2005 betreffende het generatiepact - BS 30.12.2005);
[(*) Het betreft de inschakelingsvergoedingen die zijn bedoeld in Titel IV, Hoofdstuk V, Afdeling 3, W 23.12.2005 betreffende het generatiepact.]
e) vak IV, D, 1, vak XVI, 17, vak XVII, 14, vak XVIII, 13 en vak XXI, 6 : invoeging van een rubriek met het oog op de toepassing van het passende belastingstelsel op de aanvullende vergoedingen die krachtens een CAO of een individuele overeenkomst zijn betaald door een gewezen werkgever, ofwel bovenop een brugpensioen aan een gewezen werknemer die de leeftijd van 50 jaar heeft bereikt, ofwel aan een gewezen werknemer die werkloosheidsuitkeringen als volledig werkloze verkrijgt of zou kunnen verkrijgen indien hij het werk niet had hervat bij een andere werkgever of als zelfstandige (cf. de art. 31bis, 146, 2°, 146, 5° (*) en 147, 2°, WIB 92, zoals ze zijn vervangen of gewijzigd door, respectievelijk, art. 276, 282, 1°, 282, 2° (*), en 283, W 27.12.2006 houdende diverse bepalingen (I) - BS 28.12.2006);
[(*) Overeenkomstig art. 289, vierde lid, W 27.12.2006 houdende diverse bepalingen (I) was art. 282, 2°, van dezelfde wet oorspronkelijk van toepassing op de "aanvullende vergoedingen die vanaf 1 januari 2006 worden betaald of toegekend". Art. 34, 2°, W 17.5.2007 houdende uitvoering van het interprofessioneel akkoord voor de periode 2007-2008 (BS 19.6.2007) heeft art. 289, W 27.12.2006 evenwel gewijzigd in die zin dat het art. 282, 2°, van diezelfde wet van toepassing is op de "aanvullende vergoedingen die vanaf 1 januari 2007 worden betaald of toegekend". Dit betekent dat voor de in 2006 betaalde of toegekende aanvullende vergoedingen de tekst van art. 146, 5°, WIB 92 van toepassing is zoals hij is gewijzigd door art. 43, 3°, W 20.7.2006 houdende diverse bepalingen (BS 28.7.2006). Die wijziging, die bij de opmaak van de aangifte nog niet bekend was, heeft inzonderheid tot gevolg dat de codes 1297 en 2297 overbodig geworden zijn voor de berekening van de vermindering voor vervangingsinkomsten m.b.t. de in 2006 betaalde of toegekende aanvullende vergoedingen.]
f) vak VIII, A : inlassing van twee vragen met het oog op de toepassing van de begrenzing bepaald in art. 145^6, eerste lid, WIB 92, zoals gewijzigd door art. 399, programmawet 27.12.2004 (BS 31.12.2004);
g) vak VIII, D, titel : schrapping van de woorden " in België gelegen" ingevolge de wijziging van art. 145^1, 3°, WIB 92 door art. 349, 1°, W 27.12.2006 houdende diverse bepalingen (I), waardoor de kapitaalaflossingen van de vanaf 1.1.1993 aangegane hypothecaire leningen voor het verwerven of (ver)bouwen van een in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte gelegen woning vanaf aj. 2007 eveneens in aanmerking kunnen komen voor de vermindering voor het lange termijnsparen;
h) vak IX, E : invoeging van een rubriek voor het vermelden van de bedragen die in het kader van één of meer geregistreerde Winwinlening zijn uitgeleend of ter beschikking gesteld en die in aanmerking komen voor de jaarlijkse en/of de eenmalige belastingvermindering, ingevoerd door art. 8 respectievelijk art. 9, D 19.5.2006 van het Vlaamse Gewest betreffende de Winwinlening (BS 30.6.2006);
i) vak X, 2 : invoeging van een rubriek voor het vermelden van het belastingkrediet voor de aankoop van een erkend pakket "Internet voor iedereen" (cf. art. 185 tot 188, W 27.12.2005 houdende diverse bepalingen (BS 30.12.2005);
j) vak XI : schrapping van de rubriek voor het vermelden van het refertenummer van het rekeninguittreksel van de voorafbetalingen (ter vereenvoudiging van het invullen van de aangifte);
k) vak XIV, A, 2, f : nieuwe benaming van de rubrieken 1° en 2° inzonderheid ingevolge de invoeging van art. 19bis, WIB 92 door art. 111, programmawet 27.12.2005 (BS 30.12.2005);
l) vak XVII, 4, XVIII, 4 en vak XXI, 1 : aanvulling van de tekst ingevolge de wijziging van art. 43, WIB 92 door art. 2, W 22.6.2005 tot invoering van een belastingaftrek voor risicokapitaal (BS 30.6.2005); de wet bepaalt thans uitdrukkelijk dat bij het vaststellen van de verwezenlijkte meerwaarde op activa die voor de uitoefening van de beroepswerkzaamheid zijn gebruikt, de kosten van vervreemding rechtstreeks moeten worden afgetrokken van de ontvangen vergoeding of de verkoopwaarde bij de vervreemding van het goed;
m) vak XVII, 5, vak XVIII, 5 en vak XXI, 2 : inlassing van een rubriek bestemd voor het vermelden van de winst en/of de baten die bij de verwezenlijking van een meerwaarde tijdens het belastbare tijdperk zijn verkregen en waarvan het bedrag overeenstemt met de werkelijke kosten van vervreemding die de belastingplichtige reeds in een vorig belastbaar tijdperk als beroepskosten heeft afgetrokken; dit vloeit voort uit het feit dat de "kosten van vervreemding", die overeenkomstig art. 43, WIB 92 (zoals gewijzigd door art. 2, W 22.6.2005 tot invoering van een belastingaftrek voor risicokapitaal) rechtstreeks moeten worden afgetrokken van de ontvangen vergoeding of de verkoopwaarde bij de vervreemding van het goed (zie ook nr. 3, I hierboven), ook de tijdens een vorig belastbaar tijdperk gedane of gedragen kosten van vervreemding bevatten (cf. nr. 7, circ. Ci.RH.241/576.972 van 6.4.2006);
n) vak XVII, 7, a, vak XVIII, 8, a en vak XXI, 5, a : inlassing van een rubriek bestemd voor het vermelden van de tijdens het belastbare tijdperk gedane of gedragen werkelijke kosten van vervreemding van activa waarop de belastingplichtige in datzelfde belastbare tijdperk een meerwaarde heeft verwezenlijkt; hoewel die kosten bij het vaststellen van het bedrag van de meerwaarde rechtstreeks moeten worden afgetrokken van de ontvangen vergoeding of van de verkoopwaarde bij de vervreemding van het goed (zie ook nr. 3, I hierboven), moeten ze eveneens afzonderlijk onder de werkelijke beroepskosten worden vermeld (*);
[(*) Het spreekt vanzelf dat die kosten bij de vaststelling van de nettowinst of -baten geen tweede keer worden afgetrokken.]
o) vak XVII en vak XVIII : schrapping van de rubriek die bestemd was voor het vermelden van het nettoresultaat (ter vereenvoudiging van het invullen van de aangifte);
p) vak XVIII, 8 vervanging van de subrubriek die bestemd was voor het vermelden van het wettelijk forfait door de verduidelijking dat de rubriek
" Andere beroepskosten" niet moet worden ingevuld door de belastingplichtigen die voor het wettelijk kostenforfait opteren (ter vereenvoudiging van het invullen van de aangifte).
4. In de toelichting zijn de passages die wezenlijke wijzigingen hebben ondergaan, in de rand met een stippellijn gemerkt; zij hebben hoofdzakelijk betrekking op de hierboven besproken aanpassingen.
De aandacht wordt ook nog op de volgende punten gevestigd :
a) vak II, A, 1, uit de echt gescheiden of daarmee gelijkgesteld en van tafel en bed gescheiden : inlassing van een verduidelijking betreffende de in aanmerking te nemen datum van echtscheiding, respectievelijk van scheiding van tafel en bed (cf. circ. Ci.RH.331/562.887 van 28.11.2005);
b) vak IV, Voorafgaande opmerking en L : aanvulling van de tekst ingevolge art. 155, tweede lid, WIB 92 (ingevoegd door art. 175, W 27.12.2005 houdende diverse bepalingen), waarin thans uitdrukkelijk is bepaald dat het progressievoorbehoud ook geldt voor " inkomsten vrijgesteld krachtens andere (*) internationale verdragen of akkoorden, voor zover zij een clausule van progressievoorbehoud bevatten" (zie ook circ. Ci.R9.Div./579.355 van 11.8.2006;
[(*) Die wijzigingen betreffen de verhoging van het percentage van de eerste schijf van de inkomsten (3.750 EUR) van 25 % tot 26,1 % en de verhoging van het maximumbedrag van het forfait van 2.500 EUR tot 2.527,50 EUR (te indexeren bedragen).]
c) vak IV, A, 2, a : wijziging van het grensbedrag voor de berekening van de bedrijfsvoorheffing op het door de verlofkassen betaalde vakantiegeld (cf. nr. 28 van bijlage III van het KB/WIB 92, zoals vervangen door de bijlage van KB 15.12.2005 tot wijziging van het KB/WIB 92, op het stuk van de bedrijfsvoorheffing - BS 28.12.2005);
d) vak IV, A, 14, vak XVI, 10, vak XVIII, 8, Voorafgaande opmerking en vak XX, 3 : tekstaanpassing ingevolge de wijzigingen (*) die bij de berekening van de forfaitaire beroepskosten zijn aangebracht door art. art. 1, KB 29.11.2006 tot uitvoering van de W 26.11.2006 houdende wijziging van art. 51, WIB 92 (BS 5.12.2006);
[(*) Die wijzigingen betreffen de verhoging van het percentage van de eerste schijf van de inkomsten (3.750 EUR) van 25 % tot 26,1 % en de verhoging van het maximumbedrag van het forfait van 2.500 EUR tot 2.527,50 EUR (te indexeren bedragen).]
e) vak IV, D, 2 tot 5 : aanpassing van de verwijzing naar individuele fiches ingevolge de invoering van het nieuwe fiche nr. 281.18 - Vervangingsinkomsten (cf. Bericht aan de werkgevers en aan de andere schuldenaars van aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen inkomsten - Individuele fiche 281.18 - Inkomsten 2006 - http://fiscus.fgov.be);
f) vak IV, L, vak V, C en deel 2, Inlichtingen van algemene aard, Beroepsinkomsten en -kosten van buitenlandse oorsprong : inlassing van een verduidelijking m.b.t. het aanvragen van een vermindering voor beroepsinkomsten uit het buitenland op grond van de art. 155 en 156, eerste lid, 2°, WIB 92
(cf. circ. Ci.R9.Div./577.956 van 11.5.2006);
g) vak VIII, A, B en E, Algemene voorwaarden : aanpassing van de tekst betreffende de attesten die overeenkomstig de art. 62, 63^2, 2° of 255, 2°, KB/WIB 92 (zoals ingevoegd of gewijzigd door, respectievelijk, de art. 1, 2 en 5, KB 10.6.2006 tot wijziging van het KB/WIB 92 op het stuk van de toepassingsmodaliteiten met betrekking tot de belastingvoordelen voor hypothecaire leningen en individuele levensverzekeringscontracten - BS 19.6.2006) moeten worden overgelegd in het kader van de aftrek voor enige woning en de verminderingen voor het bouwsparen en het lange termijnsparen m.b.t. de premies van individuele levensverzekeringen (zie dienaangaande ook het Bericht tot vaststelling van de modellen van attesten uit te reiken door de instellingen die hypothecaire leningen toestaan waarvan de interesten en kapitaalaflossingen recht kunnen geven op de aftrek voor enige woning of waarvan de kapitaalaflossingen recht kunnen geven op een belastingvermindering - BS 9.11.2006 en erratum in BS 14.11.2006 - alsook het Bericht tot vaststelling van de modellen van attesten uit te reiken door de verzekeraars met betrekking tot individuele levensverzekeringscontracten waarvan de premies recht kunnen geven op de aftrek voor enige woning of op een belastingvermindering - BS 9.11.2006);
h) vak VIII, A, In de aangifte te vermelden bedrag, 3e en 4e stap : ingevolge art. 116, vierde lid, WIB 92 (ingevoegd door art. 396, programmawet 27.12.2004) wordt bij de begrenzing van de uitgaven die voor de aftrek voor enige woning in aanmerking komen, een onderscheid gemaakt naargelang de woning waarvoor de lening is aangegaan, op 31 december van het belastbare tijdperk nog steeds de enige woning is van de belastingplichtige of niet;
i) vak IX, F : wat betreft de belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven voor een woning, zijn er twee nieuwigheden ingevoerd, nl. :
- de opname van de uitgaven voor het onderhoud van een stookketel in de opsomming van uitgaven die voor de vermindering voor energiebesparende uitgaven voor een woning in aanmerking kunnen komen (cf. art. 145^24, eerste lid, 1°, WIB 92, zoals vervangen door art. 97, 1°, programmawet 27.12.2005);
- de opheffing van het onderscheid inzake het maximumbedrag van de belastingvermindering naargelang de werken zijn uitgevoerd ter gelegenheid van de bouw of de verwerving in nieuwe staat (500 EUR (*)) of ter gelegenheid van de vernieuwing van een woning (600 EUR (1)) als gevolg van de verhoging van dat maximumbedrag tot 1.000 EUR (1) (cf. art. 145^24, vierde lid, WIB 92, zoals vervangen door art. 97, 2°, programmawet 27.12.2005);
j) vak XIV, A, 1 : schrapping van de verduidelijking betreffende de inkomsten van de lening 1965-2005 van het Belgisch-Kongolees Fonds voor delging en beheer ingevolge de uitdoving van die lening;
k) vak XVI, 5 : de revalorisatiecoëfficiënt die geldt voor de vaststelling van het gedeelte van de huurinkomsten dat als een bezoldiging van bedrijfsleider moet worden aangemerkt (zie art. 32, tweede lid, 3°, WIB 92), is voor aj. 2007 gelijk aan 3,59 (cf. art. 1, KB/WIB 92, zoals gewijzigd door art. 1, KB 19.5.2006 tot wijziging van het KB/WIB 92, op het stuk van de revalorisatiecoëfficiënt voor kadastrale inkomens - BS 29.5.2006);
l) vak XVII, 7, b en 12, vak XVIII, 8, b en 11 en vak XX, Voorafgaande opmerking : tekstaanpassing ingevolge de uitdoving van art. 37, § 2, programmawet (I), 24.12.2002 (BS 31.12.2002), waardoor het in art. 86, WIB 92 bedoelde stelsel waarbij een deel van de winst of de baten van één van de echtgenoten als meewerkinkomen aan de andere echtgenoot mag worden toegekend, vanaf aj. 2007 niet meer van toepassing is voor de vanaf 1.1.1956 geboren meewerkende echtgenoten die tijdens het belastbare tijdperk geen afzonderlijke beroepswerkzaamheid hebben uitgeoefend die rechten opent op uitkeringen in een verplichte regeling voor pensioenen, kinderbijslagen en ziekte- en invaliditeitsverzekering die minstens gelijkwaardig is aan die van het sociaal statuut der zelfstandigen, noch een uitkering hebben genoten binnen het raam van de sociale zekerheid die dergelijke eigen rechten opent, en die zich ook niet vrijwillig aan het volledig sociaal statuut der zelfstandigen (het zogenaamde "maxi-statuut") hebben onderworpen;
m) vak XVII, 10 en vak XVIII, 9 : tekstaanpassing ingevolge de verhoging (sinds 1.1.2004) van de maximumgrenzen van het brutodagloon en het bruto-uurloon van de bijkomende personeelsleden met een laag loon door art. 1, KB 10.8.2004 tot wijziging van het KB 19.3.1998 tot uitvoering van art. 29, programmawet 10.2.1998 tot bevordering van het zelfstandig ondernemerschap (BS 9.9.2004) (zie ook nr. 11, circ. Ci.RH.242/568.417 van 1.3.2005);
n) vak XVII, 11 en vak XVIII, 10 : wijziging van de percentages van de investeringsaftrek (cf. Bericht in verband met de investeringsaftrek - BS 23.3.2006);
o) vak XVII, 11 : tekstaanpassing ingevolge de verhoging van de investeringsaftrek met 10 percentpunten voor investeringen in rookafzuig- of verluchtingssystemen geïnstalleerd in rookkamers van horeca-inrichtingen (cf. art. 69, § 1, eerste lid, 2°, d, WIB 92, zoals hersteld door art. 2, 1°, W 7.12.2006 betreffende de investeringsaftrek ten gunste van de horecasector - BS 22.12.2006).
NAMENS DE MINISTER :
Voor de administrateur
Kleine en Middelgrote Ondernemingen :
De Directeur,
S. QUINTENS
Bron: FisconetPlus