Circulaire 2020/C/87 betreffende de invoering van een elektronische procedure voor de validatie van de werkelijkheid van de uitvoer in het kader van de btw-vrijstelling voorzien in artikel 39, § 1, 4°, van het Btw-Wetboek (Bijwerking 13.12.2024)

Met de bijwerking op 13.12.2024 van bijlage 1 – de firma Taxeroo B.V. (BE 0768565543) geschrapt

Deze circulaire heeft betrekking op de invoering in België van een procedure die toelaat om op elektronische wijze de werkelijkheid van de uitvoer van goederen te valideren in het kader van de btw-vrijstelling genoemd 'vrijstelling reizigersverkeer', bedoeld in artikel 39, § 1, 4°, van het Btw-Wetboek. Daartoe heeft de FOD Financiën de toepassing 'DETAX' ontwikkeld, beheerd door de Algemene Administratie van de Douane en Accijnzen, om een elektronisch visum te verlenen wanneer aan de wettelijke voorwaarden van de vrijstelling wordt voldaan. De eerste fase van de toepassing wordt in dienst gesteld vanaf 30.06.2020.

uitvoer ; vrijstelling van de btw artikel 39, § 1, 4°, van het Btw-Wetboek ; 'vrijstelling reizigersverkeer' ; persoonlijke bagage ; procedure elektronische validatie

FOD Financiën, 29.06.2020

Algemene Administratie van de Fiscaliteit – Belasting op de toegevoegde waarde

BIJLAGEN: 3 (Zie de versie in PDF)

Inhoudstafel

I. Introductie

II. Toepassingsgebied en inwerkingtreding van de procedure van elektronische validatie

III. Machtiging van ondernemingen

IV. Te verstrekken gegevens en technische specificaties

V. Beschrijving van de terugbetalingsprocedure met gebruik van de toepassing 'DETAX'

I. Introductie

Artikel 39, § 1, 4° van het Btw-Wetboek, dat de omzetting vormt van artikel 147 van de richtlijn 2006/112/EG van de raad van 28.11.2006 met betrekking tot het gemeenschappelijk stelsel van de belasting over de toegevoegde waarde, stelt vrij van btw: de levering van goederen aan een niet in de gemeenschap gevestigde reiziger die deze goederen in bezit neemt in België om deze, in zijn persoonlijke bagage, ten laatste op het eind van de derde maand volgend op deze waarin de levering heeft plaatsgevonden, uit te voeren buiten de gemeenschap.

De toepassingsbepalingen van artikel 39, § 1, 4°, van het Btw-Wetboek met betrekking tot de vrijstellingen ten aanzien van de uitvoer van goederen en diensten naar een plaats buiten de gemeenschap zijn opgenomen in artikelen 8 en 9 van het koninklijk besluit nr. 18 van 29.12.1992.

Overeenkomstig deze bepalingen is de voornoemde vrijstelling van de btw genaamd 'vrijstelling reizigersverkeer' onderworpen aan de volgende zes wettelijke voorwaarden (1):

1. de levering van goederen moet betrekking hebben op goederen die zich in de gemeenschap in het vrije verkeer bevinden

2. het moet gaan om een levering van goederen aan een reiziger die niet in de gemeenschap is gevestigd en die de goederen in het land in bezit neemt. De levering zou bovendien in België belastbaar zijn indien de goederen niet zouden uitgevoerd worden

3. de aankoop moet vreemd zijn aan elk handels- of beroepskarakter

4. de globale waarde van de goederen, belasting inbegrepen, moet per factuur hoger zijn dan 125 euro

5. de goederen moeten door de koper in zijn persoonlijke bagage worden uitgevoerd naar een plaats buiten de gemeenschap en dit uiterlijk op het einde van de derde maand volgend op de maand waarin de levering plaatsvindt

6. de verkoper moet de echtheid van de uitvoer van de goederen aantonen door middel van een factuur bekleed met het visum van het douanekantoor van uitgang uit de gemeenschap. De minister van Financiën of zijn afgevaardigde kan, onder de door hem bepaalde voorwaarden, toelaten de factuur te vervangen door een als zodanig geldend stuk.

Op heden kunnen in België twee procedures gebruikt worden om, rekening houdend met de wettelijke bepalingen, de werkelijkheid van de uitvoer aan te tonen. De gewone procedure gebaseerd op het visum van een exemplaar van de factuur en een bijzondere procedure gebruik makend van een 'reizigerscheque' die geldt als vervanging van de factuur (2).

Er bestaat eveneens een procedure voor het a posteriori viseren van documenten (3).

Naast deze procedures heeft de administratie besloten een procedure in te stellen om op elektronische wijze de werkelijkheid van de uitvoer van goederen te valideren volgens de voornoemde wettelijke voorwaarden.

In dit verband heeft de FOD Financiën een toepassing ontwikkeld 'DETAX', die wordt beheerd door de Algemene Administratie van de Douane en Accijnzen, om op elektronische wijze een visum te verlenen wanneer aan de wettelijke voorwaarden is voldaan.

Het gebruik van de elektronische procedure is optioneel. De gewone procedure, de bijzondere procedure alsook de procedure voor het a posteriori viseren van documenten zoals voornoemd, blijven van toepassing voor de uitvoer van goederen die niet onderworpen zijn aan de elektronische procedure.

II. Toepassingsgebied en inwerkingtreding van de procedure van elektronische validatie

De inwerkingtreding van de toepassing 'DETAX' van de FOD Financiën, als enige mogelijkheid voor de elektronische validatieprocedure, zal in meerdere fasen worden uitgevoerd.

In de eerste fase is het toepassingsgebied van de elektronische validatie beperkt tot:

- de ondernemingen die in het kader van de btw-vrijstelling voorzien door artikel 39, § 1, 4°, van het Btw-Wetboek actief zijn op het gebied van de terugbetaling van de btw aan reizigers. Deze ondernemingen dienen voorafgaand erkend te zijn door de Algemene Administratie van de Fiscaliteit en worden hierna aangeduid als 'gemachtigde onderneming'. De erkenningsprocedure wordt beschreven in het punt III hieronder. De gemachtigde ondernemingen zijn opgenomen in bijlage 1

- de leveringen van goederen die plaatsvinden in België en vanuit een Belgisch douanekantoor van uitgang worden uitgevoerd buiten de gemeenschap. De lijst van douanekantoren die een elektronisch visum kunnen afleveren via de toepassing 'DETAX' is opgenomen in bijlage 2.

De eerste fase van de toepassing 'DETAX' treedt in werking op 30.06.2020.

Het is voorzien dat het toepassingsgebied van de elektronische validatieprocedure in de volgende fasen wordt uitgebreid. De reikwijdte van deze uitbreiding alsook de inwerkingtreding van de volgende fasen zullen aan bod komen in toekomstige mededelingen.

III. Machtiging van ondernemingen

Zoals aangegeven in punt II, is het gebruik van de toepassing 'DETAX' in de eerste fase beperkt tot de gemachtigde ondernemingen.

De onderneming die tegen betaling van een commissie een activiteit van teruggaaf van de btw aan reizigers uitoefent of wenst uit te oefenen in het door artikel 39, § 1, 4°, van het Btw-Wetboek bepaalde kader van de vrijstelling reizigersverkeer, komt in aanmerking voor het statuut van gemachtigde onderneming. Zij dient te beschikken over de nodige technische middelen die haar toelaat te voldoen aan de verplichtingen bedoeld in punt IV hierna.

De ondernemingen die het statuut wensten te verkrijgen van gemachtigde onderneming kunnen een vergunningsaanvraag indienen bij de volgende bevoegde autoriteit van de FOD Financiën:

FOD FINANCIEN

Algemene Administratie van de Fiscaliteit

Centrale diensten

Operationele expertise en ondersteuning

Expertisedienst btw

North Galaxy A23

Koning Albert II-laan 33 bus 25

1030 BRUSSEL

aagfisc.exp.tva.btw@minfin.fed.be

De aanvraag, die elektronisch of per gewone brief moet worden ingediend, dient minstens de volgende gegevens te bevatten:

- de naam, de rechtsvorm, de bedrijfsnaam, het ondernemingsnummer en het adres van de onderneming

- het btw-identificatienummer van de onderneming (indien van toepassing)

- de contactgegevens (naam, voornaam, hoedanigheid, e-mail adres en telefoonnummer) van de persoon van de onderneming in relatie met de FOD Financiën voor het gebruik van de toepassing 'DETAX'

- een beschrijving van de door de onderneming gevolgde terugbetalingsprocedure

- de naam, voornaam en hoedanigheid van de persoon die de onderneming kan verbinden en de aanvraag indient

- een kopie van de statuten van de onderneming (indien van toepassing).

De bevoegde autoriteit van de FOD Financiën kan andere informatie opvragen indien zij dit nodig acht.

Indien de aanvraag volledig is, geeft de bevoegde autoriteit binnen de FOD Financiën de goedkeuring. Het goedkeuringsbesluit vermeldt de datum waarop de gemachtigde onderneming de toepassing 'DETAX' mag beginnen te gebruiken. Deze beslissing kan specifieke voorwaarden opleggen aan de onderneming.

Van zodra de goedkeuring wordt verleend, kent de Algemene Administratie van de Douane en Accijnzen aan de gemachtigde onderneming een toegangscode toe voor het gebruik van de toepassing.

De goedkeuring is geldig tot de intrekking ervan. De bevoegde autoriteit binnen de FOD Financiën kan op ieder moment de machtiging intrekken indien niet meer wordt voldaan aan de vereiste kwalificaties en voorwaarden opgelegd door de administratie. De beslissing tot intrekking wordt bij aangetekende brief meegedeeld aan de gemachtigde onderneming. De goedkeuring kan ook worden beëindigd op verzoek van de gemachtigde onderneming.

IV. Te verstrekken gegevens en technische specificaties

Voor elke levering van goederen die zij wenst te onderwerpen aan de procedure van elektronische validatie, is de gemachtigde onderneming eraan gehouden om een zeker aantal gegevens aan te brengen via de toepassing 'DETAX' volgens de procedure en technische specificaties vastgesteld door de Algemene Administratie van de Douane en Accijnzen.

De te volgen procedure, de te verstrekken gegevens alsook de technische specificaties waaraan moet worden voldaan worden beschreven in bijlage 3.

Vooraleer de gegevens via de toepassing worden overgemaakt, is de gemachtigde onderneming eraan gehouden om na te gaan of aan de wettelijke voorwaarden, die kunnen worden geverifieerd op het moment van de verzending, werd voldaan.

De gemachtigde onderneming wordt aanbevolen om de geldigheid van het btw-identificatienummer van de leverancier na te gaan en eventuele knipperlichten, zoals de inconsistentie tussen de maatstaf van heffing en het btw-bedrag, een abnormaal aantal aanvragen tot terugbetaling verricht door de reiziger, … die de toepassing van de vrijstelling onwaarschijnlijk maken, na te gaan.

De verzonden gegevens zijn ter beschikking van de Algemene Administratie van de Douane en Accijnzen. Zij worden verwerkt conform de privacywetgeving en de Algemene verordening gegevensbescherming.

V. Beschrijving van de terugbetalingsprocedure met gebruik van de toepassing 'DETAX'

In de eerste fase is het gebruik van de toepassing 'DETAX' als volgt geïmplementeerd in de terugbetalingsprocedure:

1. Op het moment van de verkoop reikt de verkoper een factuur of een als zodanig geldend stuk uit aan de reiziger. Het als zodanig geldend stuk dient, met uitzondering van het volgnummer waaronder de factuur wordt ingeschreven in het boek voor uitgaande facturen, dezelfde vermeldingen te bevatten als een factuur. De bijzondere documenten die vooraf door de administratie zijn aanvaard in het kader van de bijzondere procedure met behulp van een 'reizigerscheque' (zie Btw-Commentaar, Hoofdstuk 8, Afdeling 2, Titel 2, Rubriek D, subrubriek b) kunnen worden gebruikt als een als zodanig geldend stuk. Bij wijze van vereenvoudiging (4) kan het kassaticket, dat ten minste volgende gegevens bevat, als een als dusdanig geldend stuk aangemerkt worden:

- de naam, het adres en het btw-nummer van de verkoper

- de datum van uitgifte

- een uniek identificatienummer

- de hoeveelheid en een duidelijke omschrijving van de goederen

- de totale prijs

- het bedrag van de betaalde btw of, indien de prijs inclusief btw wordt vermeld, het toepasselijk btw-tarief per goederencategorie.

De factuur of het als zodanig geldend stuk uitgereikt door de verkoper overeenkomstig het huidig punt 1., wordt bedoeld onder de term 'invoice' in bijlage 3.

2. Vóór de uitvoer deelt de gemachtigde onderneming via de toepassing 'DETAX' de factuur of het als zodanig geldend stuk mee samen met de vereiste gegevens volgens de procedure en technische specificaties vastgesteld door de Algemene Administratie van de Douane en Accijnzen (zie punt IV hierboven). De gemachtigde onderneming bepaalt in overleg met de verkoper en/of de reiziger de wijze waarop hij de vereiste gegevens verzamelt.

3. Op het tijdstip van de uitvoer legt de reiziger de goederen voor op het douanekantoor van uitgang uit de gemeenschap, volgens de procedure bepaald door de Algemene Administratie van de Douane en Accijnzen. Alle reizigers dienen de goederen voor te leggen op het kantoor van de douane van uitgang uit de gemeenschap. Indien de voorwaarden van de vrijstelling zijn vervuld, verleent de Algemene Administratie van de Douane en Accijnzen het elektronisch visum via de toepassing 'DETAX'. Behalve in het geval van fraude of een kennelijke fout die achteraf wordt ontdekt, wordt de btw-vrijstelling geacht te zijn verworven van zodra het elektronisch visum wordt verleend. De btw-vrijstelling kan niet worden toegepast in het geval van weigering van het elektronisch visum.

4. De gemachtigde onderneming verricht de terugbetaling aan de reiziger overeenkomstig hun contractuele overeenkomst. De diensten verricht door de gemachtigde onderneming en deze verricht door een eventuele betalingsagent worden uit btw-oogpunt geanalyseerd overeenkomstig de nummers 166 tot 171 van de Circulaire nr. E.T.97.794 d.d. 01.03.2001. Van zodra de verkoper in het bezit is van het bewijs dat het elektronisch visum is toegekend, vergoedt hij de door de reiziger initieel betaalde btw aan de gemachtigde onderneming. De verplichting tot terugbetaling door de verkoper is gebaseerd op de regels van het burgerlijk recht.

5. Indien hij deze reeds aan de staat heeft betaald, vraagt de verkoper de terugbetaling van de belasting via zijn periodieke btw-aangifte volgens de gebruikelijke regels ter zake. Om de toepassing van de vrijstelling (en dus het recht op terugbetaling) te kunnen rechtvaardigen, dient de verkoper toegang te hebben tot de bevestiging dat het elektronisch visum werd afgeleverd. Hij bewaart en houdt deze bevestiging ter beschikking in overeenstemming met de 61" book="OTHER">61

Interne ref.: 137.560