Circulaire nr. Ci.RH.331/500.136 van 30.04.1998

CIRC 30.04.98/1

LEVENSVERZEKERING

VOORWAARDE AFTREKBAARHEID

BELASTINGVERMINDERINGEN

BOUWSPAREN

LANGE-TERMIJNSPAREN

Overeenkomstig artikel 145^4, 2°, b, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (WIB 92) komen de premies van individuele levensverzekeringen, die in voordelen bij overlijden voorzien, slechts voor belastingvermindering in aanmerking indien die voordelen bedongen zijn ten gunste van de echtgenoot of van bloedverwanten tot de tweede graad van de verzekerde.

Dienaangaande stelt het eerste lid van nr 145^4/44 van de administratieve commentaar op het WIB 92 dat een levensverzekeringscontract dat, bij overlijden van de verzekerde, de echtgenoot of een verwant tot de tweede graad van de verzekerde als begunstigde aanwijst, eveneens aan die voorwaarde voldoet wanneer voormeld gunstig beding wordt aangevuld met de vermelding als bijkomende begunstigde, bij vroegtijdig overlijden van de echtgenoot of de verwant tot de tweede graad, van een persoon die niet bedoeld is in de bovenvermelde wetsbepaling.

Welnu, er is vastgesteld dat uw maatschappij zich ten onrechte op die administratieve inschikkelijkheid beroept om aan ongehuwde cliënten die een levensverzekeringscontract afsluiten, attesten als bedoeld in artikel 63^2, 2°, van het Koninklijk besluit tot uitvoering van het WIB 92 uit te reiken waarbij bevestigd wordt dat deze contracten aan al de in artikel 145^4 WIB 92 gestelde voorwaarden voldoen, daar waar het contract als begunstigde bij overlijden personen vermeldt die op de datum van het sluiten van het contract ofwel louter fictief zijn (bv. "de kinderen geboren of die nog moeten geboren worden van de verzekerde", terwijl de verzekerde kinderloos is) of wel ("bij ontstentenis"!) helemaal niet aan de in artikel 145^4, 2°, b, WIB 92 gestelde omschrijving voldoen (bv. een persoon die geen enkele graad van verwantschap met de verzekerde heeft).

BIJLAGE

Ik wil er U op wijzen dat dergelijke contracten helemaal niet aan de in artikel 145^4, 2°, b, WIB 92 gestelde voorwaarde inzake begunstiging voldoen, zodat de premies van dergelijk contract, alsmede de kapitaalaflossingen van hypothecaire leningen die door zulke verzekering gewaarborgd zijn, in geen geval voor de in de artikelen 145^1, 2° en 3°, en 145^17, WIB 92 bedoelde belastingverminderingen in aanmerking komen.

U wordt dan ook met aandrang verzocht het nodige te doen opdat er met betrekking tot dergelijke verzekeringscontracten geen fiscale attesten meer zouden worden uitgereikt.

De belastingdiensten zullen onverwijld van dit schrijven in kennis worden gesteld.