Addendum dd 02.07.2012 aan de circulaire nr. Ci.RH.332/603.299 (AOIF nr. 69/2010) van 29.11.2010

Belasting van niet-inwoners natuurlijke personen

Personenbelasting

Landbouwer

Belastingstelsel Kapitaalsubsidie Interestsubsidie

Premie aan landbouwers Aangifte

Commentaar op de art. 2 en 3, W 7.11.2011 tot wijziging van de programmawet 23.12.2009, wat de steun aan de landbouw betreft. - Verlenging van de fiscale steunmaatregelen voor de landbouwsector met 2 jaar.

Aan alle ambtenaren.

I. INLEIDING

1. Deze circulaire bespreekt de art. 2, 3 en 5, pro parte, W 7.11.2011 tot wijziging van de programmawet van 23.12.2009, wat de steun aan de landbouw betreft (BS 16.11.2011). Die bepalingen strekken ertoe de in de art. 137 en 138 van de Programmawet van 23.12.2009 (BS 30.12.2009, Ed. 1) bepaalde en in de circ. Ci.RH.332/603.299 (AOIF 69/2010) van 29.11.2010 besproken (tijdelijke) fiscale steunmaatregelen voor de land bouwsector met 2 jaar te verlengen.

II. AFKORTINGEN

2.	BTR	Bedrijfstoeslagrechten
W 23.12.2009	Programmawet van 23.12.2009
W 7.11.2011	Wet van 7.11.2011 tot wijziging van de programmawet van 23.12.2009, wat de steun aan de landbouw betreft

WETTELIJKE BEPALINGEN

W 7.11.2011

Art. 2

In artikel 137, § 1, van de programmawet van 23 december 2009 worden de woorden "tijdens de jaren 2008 tot 2010" vervangen door de woorden "tijdens de jaren 2008 tot 2012".

Art. 3

In artikel 138, eerste lid, van dezelfde wet worden de woorden "tijdens de jaren 2008 tot 2010" vervangen door de woorden "tijdens de jaren 2008 tot 2012".

Art. 5

Artikel 141 van dezelfde wet wordt vervangen als volgt:

"Art. 141. Artikel 137 is van toepassing op de kapitaalen interestsubsidies die in 2008, 2009, 2010, 2011 en 2012 worden betaald.

Artikel 138 is van toepassing op de premies die in 2008, 2009, 2010, 2011 en 2012 worden betaald.

… .".

Gecoördineerde teksten

Art. 137, W 23.12.2009, zoals gewijzigd door art. 2, W 7.11.2011

§ 1. Voor de toepassing van de personenbelasting en, voor de in artikel 227, 1°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 vermelde belastingplichtigen, van de belasting van niet inwoners, zijn kapitaalen interestsubsidies die tijdens de jaren 2008 tot2012, met inachtneming van de Europese reglementering inzake staatssteun, door de bevoegde gewestelijke instellingen aan landbouwers worden betaald in het raam van de steun aan de landbouw, om immateriële en materiële vaste activa aan te schaffen of tot stand te brengen, vrijgestelde inkomsten ten name van deze laatste.

§ 2. In geval van vervreemding van één van de in § 1, vermelde vaste activa, anders dan bij schadegeval, onteigening, opeising in eigendom of een andere gelijkaardige gebeurtenis, die gedurende de eerste drie jaren van de investering plaatsvindt, wordt de vrijstel ling met betrekking tot dat vast actief niet meer verleend vanaf het belastbaar tijdperk waarin de vervreemding heeft plaatsgevonden en wordt het bedrag van de voorheen vrijgestelde winst geacht een winst te zijn van dit belastbaar tijdperk.

Art. 138, W 23.12.2009, zoals gewijzigd door art. 3, W 7.11.2011

In afwijking van artikel 171, 4°, i, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, worden de zoogkoeienpremies en de premies in het kader van de bedrijfstoeslagrechten ingesteld door de Europese Gemeenschappen als steunregeling voor de landbouwsector die tijdens de jaren 2008tot2012worden betaald, belast tegen een aanslagvoet van 12,5 pct. behalve wanneer de aldus berekende belasting, vermeerderd met de belasting betreffende de andere inkomsten, meer bedraagt dan die welke zou voortvloeien uit de toepassing van de artikelen 130 tot 168 van hetzelfde Wetboek op het geheel van de belastbare inkomsten.

Voor de vestiging van de belasting, worden de in het eerste lid bedoelde inkomsten op dezelfde manier behandeld als de in artikel 171, 4°, i, van hetzelfde Wetboek bedoelde inkomsten.

Art. 141, W 23.12.2009, zoals gewijzigd door art. 5, W 7.11.2011

Artikel 137 is van toepassing op de kapitaalen interestsubsidies die in 2008,2009,2010,2011en2012worden betaald.

Artikel 138 is van toepassing op de premies die in 2008,2009,2010,2011en

2012worden betaald.

… .

IV. COMMENTAAR

Wat de PB en de BNI/nat.pers. betreft, heeft de W 23.12.2009 voorzien in:

- de vrijstelling van de kapitaalen interestsubsidies die tijdens de jaren 2008 tot 2010, met inachtneming van de Europese reglementering inzake staatsteun, door de bevoegde gewestelijke instellingen aan landbouwers zijn betaald in het raam van de steun aan de land bouw, om immateriële en materiële vaste activa aan te schaffen of tot stand te brengen;

- de afzonderlijke belastbaarheid tegen een aanslagvoet van 12,5% (in plaats van de aanslagvoet van 16,5%) van de zoogkoeienpremies en de premies in het kader van de BTR ingesteld door de Europese Gemeenschappen als steunregeling voor de landbouwsector, die tijdens de jaren 2008 tot 2010 zijn betaald, tenzij het stelsel van de volledige globalisatie voordeliger is.

Ten gevolge van de problemen in de landbouwsector, heeft de wetgever beslist om die maatregelen met twee jaar te verlengen.

Daaruit volgt dat:

- de vrijstelling van de kapitaalen interestsubsidies voortaan geldt voor de in nr. 5, eerste gedachtestreepje bedoelde subsidies betaald tijdens de jaren 2008 tot 2012 (art. 137, W 23.12.2009, zoals gewijzigd door art. 2, W 7.11.2011);

- de afzonderlijke belastbaarheid tegen de aanslagvoet van 12,5% (tenzij het stelsel van de volledige globalisatie voordeliger is) van de zoogkoeienpremies en de premies in het kader van de BTR ingesteld door de Europese Gemeenschappen als steunregeling voor de landbouwsector, geldt voor de premies betaald tijdens de jaren 2008 tot 2012 (art. 138, W 23.12.2009, zoals gewijzigd door art. 3, W 7.11.2011).

Met uitzondering van deze aanpassingen, blijven de richtlijnen in de nrs. 8 tot 48 van de circulaire Ci.RH.332/603.299 (AOIF 69/2010) van 29.11.2010 van toepassing.

Voor de Administrateur-generaal van de fiscaliteit,

S. QUINTENS

Auditeur-generaal van financiën

Bron: FisconetPlus