Bespreking van de wijzigingen in de (papieren) aangifte in de belasting van niet-inwoners (natuurlijke personen), de voorbereiding en de toelichting van aanslagjaar 2017.

Aangifte in de BNI/nat.pers. ; wijziging van de aangifte ; aangifteformulier ; invulling van de aangifte

FOD Financiën, 11.10.2017
Algemene Administratie van de Fiscaliteit – Belasting van niet-inwoners (natuurlijke personen)

Inhoudstafel

I. Gemeenschappelijke wijzigingen met de voorbereiding van de aangifte in de personenbelasting

II. Samenstelling, formaat en aantal bladzijden

III. Voorbereiding van de aangifte

IV. Toelichting

I. Gemeenschappelijke wijzigingen met de voorbereiding van de aangifte in de personenbelasting

1. De wijzigingen die zich ook in de voorbereiding van de aangifte in de personenbelasting van aj. 2017 en in de daarmee verband houdende toelichting hebben voorgedaan, maar die geen implicaties, specifiek voor de BNI/nat.pers. bevatten, worden hier niet besproken. In dit verband wordt verwezen naar de circ. 2017/C/39 (van 15.06.2017) over de wijzigingen in de aangifte in de personenbelasting van aanslagjaar 2017.

II. Samenstelling, formaat en aantal bladzijden

2. De aangifte in de BNI/nat.pers. (nr. 276.2) van aj. 2017 (in principe met betrekking tot inkomsten van 2016) bevat steeds:

- de eigenlijke 'Aangifte in de belasting van niet-inwoners (natuurlijke personen)' (terug te bezorgen aan de belastingdienst indien de belastingplichtige zijn papieren aangifte indient)

- de 'Voorbereiding van de aangifte' (te bewaren door de belastingplichtige indien hij zijn aangifte op papier indient en als aangifte te gebruiken door de belastingplichtige die zijn aangifte indient via Tax-on-web).

Het formaat en het aantal bladzijden van die documenten zijn niet veranderd.

III. Voorbereiding van de aangifte

3. Naast de indexering van de meeste in de voorbereiding en de toelichting vermelde bedragen volgens art. 178, § 2, § 3, 1ste lid, 2°, § 4 of § 6, WIB 92, is de voorbereiding van de aangifte van aj. 2017 inhoudelijk op de volgende punten gewijzigd.

4. Vak III, 2: in de rubriek 'Deze aangifte gaat over:' inlassing van de code 1029-38 die de belastingplichtige of, in het geval van een gemeenschappelijke aanslag, zijn echtgenoot of wettelijk samenwonende partner, in principe dient aan te kruisen als hij voldoet aan alle volgende voorwaarden:

- hij was ingeschreven als asielzoeker in het wachtregister van een Belgische gemeente

- hij was onderworpen aan de BNI/nat.pers. voor een belastbaar tijdperk dat aanvangt vanaf 01.01.2017 (of later) en dat eindigt vóór 31.12.2017 (aanslagjaar 2017 speciaal)

- hij heeft de code 1073-91 van vak III, A, 6 aangekruist.

Dit volgt uit de inwerkingtreding van de art. 4, 4°, en 243/1, 1°bis, WIB 92 die respectievelijk werden ingevoerd door de art. 2 en 3, W 25.12.2016 tot wijziging van de artikelen 4 en 243/1 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 – BS 30.12.2016. Deze bepalingen zijn namelijk van toepassing met ingang van het aanslagjaar dat is verbonden aan het belastbare tijdperk dat aanvangt op 01.01.2017. De huidige aangifte kan dus door deze bepalingen slechts worden beïnvloed wanneer het aanslagjaar 2017 speciaal betreft.

(Zie ook het nr. 9 hierna).

5. Vakken IX, X en XI: ten opzichte van de voorbereiding van de aangifte in de personenbelasting, inlassing van een (*) of (**) om aan te duiden welke rubrieken enkel mogen worden ingevuld door bepaalde niet-inwoners, naargelang de code die ze hebben aangekruist in vak III, A, 6.

Daarenboven werd in de voetnoten betreffende de rubrieken die slechts één of twee gewesten aanbelangen de vermelding 'Rubriek alleen bestemd voor het ... Gewest' vervangen door de vermelding 'Rubriek alleen bestemd voor belastingplichtigen die in het ... Gewest gelokaliseerd zijn (zie vak III, A, 6)' en dit omwille van de voorwaarden waaraan moet zijn voldaan om in vak III, A, 6 een code aan te kruisen die recht geeft op gewestelijke fiscale maatregelen en de specifieke regels die gelden in de BNI/nat.pers. voor het lokaliseren in één van de drie gewesten.

IV. Toelichting

6. In de toelichting is de index vervangen door een inhoudstafel.

Verder zijn de passages die wezenlijke wijzigingen hebben ondergaan, aangeduid met een rode verticale stippellijn in de linkermarge. Ze hebben hoofdzakelijk betrekking op de wijzigingen besproken in nr. 4 hiervoor, en op de wijzigingen besproken in de nrs. 2 tot 24 van de circ. 2017/C/39 (van 15.06.2017) over de wijzigingen in de aangifte in de personenbelasting van aanslagjaar 2017. Daarnaast verdienen ook de volgende punten de aandacht.

7. Algemene inlichtingen (van deel 1): inlassing van volgende twee titels, welke verduidelijkingen geven die van algemene aard zijn, maar die in het bijzonder bijdragen tot een beter begrip van de uitleg in nr. 9 hierna:

- 'inkomsten van 2016'

- 'inkomsten van 2017'.

Deze titels verduidelijken respectievelijk in welk geval deze inkomsten aj. 2017 betreffen en in welk geval zij een ander aanslagjaar betreffen.

8. Vak II (onder de titel D) en vakken XVI en XVII (onder de titel 'Algemeen' van 'Voorafgaande opmerkingen'): opsplitsing van de uitleg betreffende de winst of baten bedoeld in art. 228, § 3, WIB 92, naargelang de winst of baten werden verkregen of behaald:

- vóór 01.07.2016

- vanaf 01.07.2016.

De voorwaarden waaraan die winst of baten moeten voldoen om belastbaar te zijn overeenkomstig voormelde bepaling, werden immers gewijzigd vanaf 01.07.2016 (zie art. 61 en 62, W 18.12.2016 tot regeling van de erkenning en de afbakening van crowdfunding en houdende diverse bepalingen inzake financiën - BS 20.12.2016).

Deze materie maakt tevens het onderwerp uit van de circ. 2017/C/40 (van 30.06.2017) betreffende de belasting van niet-inwoners.

9. Vak III, 2: inlassing van uitleg betreffende de nieuwe code aan te kruisen door bepaalde asielzoekers, waarvan sprake in nr. 4 hierboven.

Deze materie maakt tevens het onderwerp uit van de circ. 2017/C/37 (van 14.06.2017) betreffende het fiscaal statuut van asielzoekers.

10. Vakken IX, X en XI: ten opzichte van de PB, werd de uitleg aangepast rekening houdend met enerzijds, de formele aanpassingen hierboven besproken in nr. 5, en anderzijds, bepaalde voorwaarden eigen aan de BNI/nat.pers.

Interne ref.: 712.385