Circulaire nr. Ci.RH.241/446.571 dd. 25.02.1993
CIRC 25.02.93/1
Circulaire nr. Ci.RH.241/446.571 dd. 25.02.1993
Bull. nr. 726, pag. 791
AANGIFTE (NATUURLIJK PERSOON)
Invulling
BEREKENING VAN DE BELASTING
Buitenlands beroepsinkomen
Vermindering voor buitenlands inkomen
BEROEPSKOSTEN
Forfaitaire beroepskosten
BUITENLAND
Buitenlands beroepsinkomen
Rijksinwoner die in het buitenland werkt
RIJKSINWONER
Buitenlands beroepsinkomen
VERMINDERING VAN BELASTING
Vermindering voor buitenlands inkomen
Zie ook addendum circ. nr. Ci.RH.241/446.571 dd. 06.05.1996 (06.05.96/1)
1. Er is vastgesteld dat er twijfel bestaat omtrent de draagwijdte van de richtlijnen die zijn opgenomen in de nrs. 30 en 31, van de circ. 5.3.1992, Ci.RH.241/424.903, B. 715, blz. 1.151, met betrekking tot de vaststelling van de beroepskosten en de vermindering voor inkomsten verlaagd tarief. Deze circulaire heeft tot doel die richtlijnen te verduidelijken aan de hand van een voorbeeld.
2. Een alleenstaande ontwikkelingshelper (rijksinwoner) met twee kinderen ten laste, tewerkgesteld in Senegal en bezoldigd door de Vlaamse Vereniging voor Ontwikkelingssamenwerking en Technische Bijstand (VVOB), heeft in 1991 de volgende beroepsinkomsten verkregen :
- VVOB-bezoldiging in Belgische frank: 900.000 F - Bezoldiging door plaatselijke werkgever, omgezet in BF: 300.000 F ----------- Totaal: 1.200.000 F De ingehouden bedrijfsvoorheffing bedraagt 180.000 F. Bovendien verkreeg de betrokkene een startpremie van 24.000 F en een koopkrachtvergoeding van 125.000 F (niet belastbare vergoedingen). De gemeentelijke opcentiemen bedragen 7 %.
3. Het gezamenlijk belastbaar inkomen is voor een alleenstaande het totale inkomen verminderd met de in de art. 104 tot 125, WIB 1992 (art. 71 en 72, WIB) bedoelde uitgaven en met andere gelijkaardige uitgaven.
Belastbare brutobezoldiging (code 250) 1.200.000 F Berekening van de beroepskosten : a) gewone forfaitaire beroepskosten (cf. art. 51, WIB 1992) - 20 % van de eerste schijf van 160.000 F : 32.000 F - 10 % van de schijf van 160.000 F tot 320.000 F : 16.000 F - 5 % van de schijf van 320.000 F tot 533.000 F : 10.650 F - 3 % van de schijf boven 533.000 F, zijnde 667.000 F x 3 % : 20.010 F ---------- Totaal: 78.660 F b) bijzondere forfaitaire beroepskosten : (1.200.000 F x 30 %) = 360.000 F (toep. nr. 30, circ. 5.3.1992, Ci.RH.241/424.903) Totaal van de beroepskosten : 78.660 F + 360.000 F = 438.660 F - 438.660 F ----------- Gezamenlijk belastbaar inkomen : 761.340 F c) Berekening van de belasting
4. Onder basisbelasting wordt verstaan, de belasting zoals die volgt uit de toepassing van de belastingschaal, vóór aftrek van de belasting op de belastingvrije som en vóór enigerlei belastingvermindering, -vermeerdering of -verhoging (cf. art. 130, WIB 1992).
De basisbelasting op 761.340 F bedraagt : - 25 % voor de inkomensschijf van 1 F tot 245.000 F : 61.250 F - 30 % voor de inkomensschijf van 245.000 F tot 325.000 F : 24.000 F - 40 % voor de inkomensschijf van 325.000 F tot 464.000 F : 55.600 F - 45 % voor de inkomensschijf van 464.000 F tot 761.340 F : 133.803 F ----------- Totaal : 274.653 F Basisbelasting op 761.340 F 274.653 F 2. Belastingverminderingen op de belastingvrije som
(cf. art. 131 en 132, WIB 1992) Basisbedrag van de belastingvrije som 176.000 F (alleenstaande) Verhoging van de belastingvrije som voor 2 kinderen ten laste : 96.000 F ----------- Totaal : 272.000 F Belasting op de belastingvrije som: - 25 % voor de inkomensschijf van 1 F tot 245.000 F : 61.250 F - 30 % voor de inkomensschijf van 272.000 F - 245.000 F : 8.100 F --------- Belastingvermindering op de belastingvrije som : - 69.350 F ----------- 3. Om te slane belasting : 205.303 F Voor een alleenstaande is de om te slane belasting steeds gelijk aan het verschil tussen :
2. Berekening van de vermindering voor inkomsten verlaagd tarief :
buitenlands belaste bezoldiging Om te slane belasting x ------------------------------- = totale bezoldiging 250.303 F x 360.000 F ---------------------- : 61.591 F te herleiden 1.200.000 F tot de helft of - 30.796 F ---------- 5. Hoofdsom : 174.507 F 6. Gemeentebelasting: 7 % op 174.507 F: + 12.215 F ---------- 186.722 F 7. Bedrijfsvoorheffing : - 180.000 F ---------- 8. Te betalen : 6.722 F
Circulaire nr. Ci.RH.241/446.571 dd. 25.02.1993
Bull. nr. 726, pag. 791
AANGIFTE (NATUURLIJK PERSOON)
Invulling
BEREKENING VAN DE BELASTING
Buitenlands beroepsinkomen
Vermindering voor buitenlands inkomen
BEROEPSKOSTEN
Forfaitaire beroepskosten
BUITENLAND
Buitenlands beroepsinkomen
Rijksinwoner die in het buitenland werkt
RIJKSINWONER
Buitenlands beroepsinkomen
VERMINDERING VAN BELASTING
Vermindering voor buitenlands inkomen
Zie ook addendum circ. nr. Ci.RH.241/446.571 dd. 06.05.1996 (06.05.96/1)
| I. | INLEIDING |
| II. | VOORBEELD |
| a) | Gegevens |
| b) | Vaststelling van het gezamenlijk belastbaar inkomen |
Belastbare brutobezoldiging (code 250) 1.200.000 F Berekening van de beroepskosten : a) gewone forfaitaire beroepskosten (cf. art. 51, WIB 1992) - 20 % van de eerste schijf van 160.000 F : 32.000 F - 10 % van de schijf van 160.000 F tot 320.000 F : 16.000 F - 5 % van de schijf van 320.000 F tot 533.000 F : 10.650 F - 3 % van de schijf boven 533.000 F, zijnde 667.000 F x 3 % : 20.010 F ---------- Totaal: 78.660 F b) bijzondere forfaitaire beroepskosten : (1.200.000 F x 30 %) = 360.000 F (toep. nr. 30, circ. 5.3.1992, Ci.RH.241/424.903) Totaal van de beroepskosten : 78.660 F + 360.000 F = 438.660 F - 438.660 F ----------- Gezamenlijk belastbaar inkomen : 761.340 F c) Berekening van de belasting
| 1. | Basisbelasting |
De basisbelasting op 761.340 F bedraagt : - 25 % voor de inkomensschijf van 1 F tot 245.000 F : 61.250 F - 30 % voor de inkomensschijf van 245.000 F tot 325.000 F : 24.000 F - 40 % voor de inkomensschijf van 325.000 F tot 464.000 F : 55.600 F - 45 % voor de inkomensschijf van 464.000 F tot 761.340 F : 133.803 F ----------- Totaal : 274.653 F Basisbelasting op 761.340 F 274.653 F 2. Belastingverminderingen op de belastingvrije som
(cf. art. 131 en 132, WIB 1992) Basisbedrag van de belastingvrije som 176.000 F (alleenstaande) Verhoging van de belastingvrije som voor 2 kinderen ten laste : 96.000 F ----------- Totaal : 272.000 F Belasting op de belastingvrije som: - 25 % voor de inkomensschijf van 1 F tot 245.000 F : 61.250 F - 30 % voor de inkomensschijf van 272.000 F - 245.000 F : 8.100 F --------- Belastingvermindering op de belastingvrije som : - 69.350 F ----------- 3. Om te slane belasting : 205.303 F Voor een alleenstaande is de om te slane belasting steeds gelijk aan het verschil tussen :
- enerzijds, de basisbelasting;
- anderzijds, de belasting op de belastingvrije som (cf. nr. 13, van de circ. 30.9.1991, Ci.RH.331/430.935, B. 709, blz. 2.297).
| 4. | Vermindering voor inkomsten verlaagd tarief (Cf. art. 156, WIB 1992 - art. 88, 2°, WIB). |
| 1. | Gedeelte van de bezoldigingen die worden geacht in het buitenland te zijn behaald en belast (cf. nr. 31, van de voormelde circulaire dd. 5.3.1992) 1.200.000 F x 30 % = 360.000 F (= bruto in buitenland behaalde bezoldiging). |
| III. | INVULLEN VAN DE AANGIFTE |
| 5. | Rekening houdende met de gegevens van het voorbeeld, moet de belastingplichtige : |
- het totale bedrag van zijn brutobezoldigingen (900.000 F + 300.000 F = 1.200.000 F) in vak II, rubriek A, 4 tegenover code 250 vermelden;
- het totale bedrag van zijn beroepskosten, d.w.z. de gewone (78.660 F) en de bijzondere forfaitaire beroepskosten (360.000 F, zijnde 30 % van 1.200.000 F), in vak II, rubriek A, 11 tegenover code 258 vermelden;
- in een bij de aangifte te voegen bijlage de gedetailleerde berekening van de beroepskosten vermelden, met verwijzing naar nr. 30, circ. van 5.3.1992, Ci.RH.241/424.903;
- de bezoldiging die wordt geacht in het buitenland te zijn behaald en belast (cf. nr. 31 van voormelde circ.), namelijk 360.000 F (1.200.000 F x 30 %) vermelden in vak II, rubriek K, b.
Bron: FisconetPlus