Circulaire 2017/C/81 betreffende de forfaitaire verblijfsvergoedingen voor beroepsmatige verblijven in het buitenland van meer dan 30 dagen
Forfaitaire vergoeding ; reiskosten ; reiskosten van het personeel ; vergoeding voor buitenlandse reis ; eigen kosten van de vennootschap ; eigen kosten van de werkgever ; terugbetaling van eigen kosten van de vennootschap ; terugbetaling van eigen kosten van de werkgever
FOD Financiën, 12.12.2017
Algemene Administratie van de Fiscaliteit – Personenbelasting
1. Vergoedingen toegekend als een terugbetaling van kosten veroorzaakt door een beroepsmatig verblijf in het buitenland van meer dan 30 opeenvolgende dagen, zijn een niet-belastbare terugbetaling van een eigen kost van de werkgever of vennootschap (1), onder de volgende voorwaarden:
- ze bedragen niet meer dan de 'dagelijkse forfaitaire verblijfsvergoedingen' die de FOD Buitenlandse Zaken, Buitenlandse Handel en Ontwikkelingssamenwerking per land vastlegt voor de ambtenaren 'op post' in het buitenland;
- ze voldoen aan de bepalingen vermeld in de circulaire nr. Ci.RH.241/609.972 (AAFisc nr. 38/2013) van 10.10.2013.
(1) In de zin van art. 31, tweede lid, 1°, in fine of art. 32, tweede lid, 1°, in fine, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (WIB 92).
2. Het ministerieel besluit van 16.11.2017 (2) stelt vanaf 22.11.2017 nieuwe dagelijkse forfaitaire verblijfsvergoedingen vast. De tabel 'Categorie 2' van dat ministerieel besluit bevat de vergoedingen toegekend aan ambtenaren 'op post' in het buitenland.
(2) Ministerieel besluit tot wijziging van het ministerieel besluit van 15.09.2017 houdende vaststelling van verblijfsvergoedingen toegekend aan afgevaardigden en ambtenaren afhangend van de Federale Overheidsdienst Buitenlandse Zaken, Buitenlandse Handel en Ontwikkelingssamenwerking die zich in officiële opdracht naar het buitenland begeven of zetelen in internationale commissies (BS 22.11.2017, blz. 99910).
3. De bijlage aan deze circulaire herneemt per land de dagelijkse forfaitaire vergoedingen die van toepassing zijn vanaf 22.11.2017.
Voor beroepsmatige verblijven in het buitenland van meer dan 30 dagen tussen 01.10.2017 en 22.11.2017 waarvoor nog geen forfaitaire vergoeding was uitbetaald op 22.11.2017, gelden de bedragen van toepassing vanaf 22.11.2017, indien deze voordeliger zijn dan de bedragen van toepassing vanaf 01.10.2017 t.e.m. 21.11.2017 (3) (4).
(3) Artikel 2 van het voormelde ministerieel besluit van 16.11.2017.
(4) Voor de bedragen van toepassing vanaf 01.10.2017 t.e.m. 21.11.2017, zie de circulaire 2017/C/71 van 14.11.2017.
4. Let op: enkel de belastingplichtigen die, in opdracht van de werkgever of de vennootschap waarin ze werknemer of bedrijfsleider zijn, langdurig voor hun beroepswerkzaamheid in het buitenland verblijven, komen in aanmerking.
5. Een 'langdurig verblijf' is een verblijf dat voor eenzelfde opdracht meer dan 30 opeenvolgende kalenderdagen omvat, met een maximum van 24 maanden.
6. De circulaire van 10.10.2013 is niet meer van toepassing van zodra de betrokken belastingplichtige zich definitief vestigt in het buitenland en aldus een inwoner is van die staat (5).
(5) Zie nr. 20 en 21 van de circulaire nr. Ci.RH.241/609.972 (AAFisc nr. 38/2013) van 10.10.2013.
Interne ref. : 713.096
LIJST VAN DAGELIJKSE FORFAITAIRE VERBLIJFSVERGOEDINGEN VOOR VERBLIJVEN IN HET BUITENLAND VAN MEER DAN 30 DAGEN
Deze lijst is van toepassing vanaf 22.11.2017
| LANDEN | STEDEN | Dagelijkse forfaitaire vergoeding euro |
| AFGHANISTAN | Alle bestemmingen | 43 |
| ALBANIA | Alle bestemmingen | 58 |
| ALGERIA | Alle bestemmingen | 63 |
| AMERICAN SAMOA | Alle bestemmingen | 22 |
| ANDORRA | Alle bestemmingen | 56 |
| ANGOLA | Alle bestemmingen | 63 |
| ANGUILLA | Alle bestemmingen | 63 |
| ANTIGUA | Alle bestemmingen | 60 |
| ARGENTINA | Alle bestemmingen | 59 |
| ARMENIA | Alle bestemmingen | 43 |
| ARUBA | Alle bestemmingen | 52 |
| AUSTRALIA | Alle bestemmingen | 63 |
| AUSTRIA | Alle bestemmingen | 57 |
| AZERBAIJAN | Alle bestemmingen | 63 |
| BAHAMAS | Alle bestemmingen | 52 |
| BAHRAIN | Alle bestemmingen | 53 |
| BANGLADESH | Alle bestemmingen | 47 |
| BARBADOS | Alle bestemmingen | 50 |
| BARBUDA | Alle bestemmingen | 25 |
| BELARUS | Alle bestemmingen | 54 |
| BELIZE | Alle bestemmingen | 33 |
| BENIN | Alle bestemmingen | 56 |
| BERMUDA | Alle bestemmingen | 40 |
| BHUTAN | Alle bestemmingen | 23 |
| BOLIVIA | Alle bestemmingen | 26 |
| BOSNIA-HERZEGOVINA | Alle bestemmingen | 29 |
| BOTSWANA | Alle bestemmingen | 25 |
| BRAZIL | Alle bestemmingen | 32 |
| BRITISH VIRGIN ISLANDS | Alle bestemmingen | 56 |
| BRUNEI | Alle bestemmingen | 42 |
| BULGARIA | Alle bestemmingen | 35 |
| BURKINA FASO | Alle bestemmingen | 48 |
| BURUNDI | Alle bestemmingen | 35 |
| CAMBODIA | Alle bestemmingen | 35 |
| CAMEROON | Alle bestemmingen | 55 |
| CANADA | Alle bestemmingen | 63 |
| CANARY ISLANDS | Alle bestemmingen | 54 |
| CAPE VERDE | Alle bestemmingen | 63 |
| CAYMAN ISLANDS | Alle bestemmingen | 52 |
| CENTRAL AFRICAN REPUBLIC | Alle bestemmingen | 41 |
| CHAD | Alle bestemmingen | 53 |
| CHILE | Alle bestemmingen | 41 |
| CHINA | Alle bestemmingen | 50 |
| CHINA, HONG KONG | Alle bestemmingen | 61 |
| CHINA, MACAU | Alle bestemmingen | 43 |
| COLOMBIA | Alle bestemmingen | 38 |
| COMOROS | Alle bestemmingen | 32 |
| CONGO | Alle bestemmingen | 63 |
| CONGO, DEMOCRATIC REPUBLIC | Alle bestemmingen | 63 |
| COOK ISLANDS | Alle bestemmingen | 30 |
| COSTA RICA | Alle bestemmingen | 44 |
| COTE D'IVOIRE | Alle bestemmingen | 63 |
| CROATIA | Alle bestemmingen | 63 |
| CUBA | Alle bestemmingen | 36 |
| CYPRUS | Alle bestemmingen | 56 |
| CZECH REPUBLIC | Alle bestemmingen | 45 |
| DENMARK | Alle bestemmingen | 63 |
| DJIBOUTI | Alle bestemmingen | 63 |
| DOMINICA | Alle bestemmingen | 52 |
| DOMINICAN REPUBLIC | Alle bestemmingen | 36 |
| ECUADOR | Alle bestemmingen | 47 |
| EGYPT | Alle bestemmingen | 52 |
| EL SALVADOR | Alle bestemmingen | 44 |
| EQUATORIAL GUINEA | Alle bestemmingen | 47 |
| ERITREA | Alle bestemmingen | 41 |
| ESTONIA | Alle bestemmingen | 43 |
| ETHIOPIA | Alle bestemmingen | 54 |
| FIJI | Alle bestemmingen | 44 |
| FINLAND | Alle bestemmingen | 62 |
| FRANCE | Paris |
| Strasbourg | 57 |
| Overige |
| FRENCH GUIANA | Alle bestemmingen | 63 |
| FRENCH POLYNESIA | Alle bestemmingen | 63 |
| GABON | Alle bestemmingen | 63 |
| GAMBIA | Alle bestemmingen | 44 |
| GEORGIA | Alle bestemmingen | 63 |
| GERMANY | Alle bestemmingen | 56 |
| GHANA | Alle bestemmingen | 38 |
| GIBRALTAR | Alle bestemmingen | 54 |
| GREECE | Alle bestemmingen | 49 |
| GREENLAND | Alle bestemmingen | 63 |
| GRENADA | Alle bestemmingen | 63 |
| GUADELOUPE | Alle bestemmingen | 59 |
| GUAM | Alle bestemmingen | 34 |
| GUATEMALA | Alle bestemmingen | 44 |
| GUINEA | Alle bestemmingen | 44 |
| GUINEA-BISSAU | Alle bestemmingen | 47 |
| GUYANA | Alle bestemmingen | 52 |
| HAITI | Alle bestemmingen | 58 |
| HONDURAS | Alle bestemmingen | 32 |
| HUNGARY | Alle bestemmingen | 43 |
| ICELAND | Alle bestemmingen | 49 |
| INDIA | Alle bestemmingen | 63 |
| INDONESIA | Alle bestemmingen | 32 |
| IRAN | Alle bestemmingen | 34 |
| IRAQ | Alle bestemmingen | 29 |
| IRELAND | Alle bestemmingen | 62 |
| ISRAEL | Alle bestemmingen | 63 |
| ITALY | Alle bestemmingen | 57 |
| JAMAICA | Alle bestemmingen | 37 |
| JAPAN | Alle bestemmingen | 63 |
| JORDAN | Alle bestemmingen | 49 |
| KAZAKHSTAN | Alle bestemmingen | 63 |
| KENYA | Alle bestemmingen | 53 |
| KIRIBATI | Alle bestemmingen | 43 |
| KOREA, DEMOCRATIC REPUBLIC (NORTH) | Alle bestemmingen | 38 |
| KOREA, REPUBLIC OF (SOUTH) | Alle bestemmingen | 63 |
| KOSOVO | Alle bestemmingen | 43 |
| KUWAIT | Alle bestemmingen | 61 |
| KYRGYZSTAN | Alle bestemmingen | 63 |
| LAOS | Alle bestemmingen | 26 |
| LATVIA | Alle bestemmingen | 40 |
| LEBANON | Alle bestemmingen | 51 |
| LESOTHO | Alle bestemmingen | 21 |
| LIBERIA | Alle bestemmingen | 53 |
| LIBYA | Alle bestemmingen | 38 |
| LIECHTENSTEIN | Alle bestemmingen | 63 |
| LITHUANIA | Alle bestemmingen | 41 |
| LUXEMBOURG | Alle bestemmingen | 55 |
| Kirchberg | 55 | |
| MACEDONIA | Alle bestemmingen | 35 |
| MADAGASCAR | Alle bestemmingen | 50 |
| MALAWI | Alle bestemmingen | 41 |
| MALAYSIA | Alle bestemmingen | 34 |
| MALDIVES | Alle bestemmingen | 23 |
| MALI | Alle bestemmingen | 63 |
| MALTA | Alle bestemmingen | 54 |
| MARSHALL ISLANDS | Alle bestemmingen | 44 |
| MARTINIQUE | Alle bestemmingen | 59 |
| MAURITANIA | Alle bestemmingen | 42 |
| MAURITIUS | Alle bestemmingen | 44 |
| MEXICO | Alle bestemmingen | 63 |
| MICRONESIA, FEDERATED STATES OF | Alle bestemmingen | 48 |
| MOLDOVA | Alle bestemmingen | 47 |
| MONACO | Alle bestemmingen | 63 |
| MONGOLIA | Alle bestemmingen | 31 |
| MONTENEGRO | Alle bestemmingen | 38 |
| MONTSERRAT | Alle bestemmingen | 44 |
| MOROCCO | Alle bestemmingen | 63 |
| MOZAMBIQUE | Alle bestemmingen | 42 |
| MYANMAR | Alle bestemmingen | 19 |
| NAMIBIA | Alle bestemmingen | 34 |
| NAURU | Alle bestemmingen | 32 |
| NEPAL | Alle bestemmingen | 23 |
| NETHERLANDS | Alle bestemmingen | 56 |
| NETHERLANDS ANTILLES | Alle bestemmingen | 57 |
| NEW CALEDONIA | Alle bestemmingen | 63 |
| NEW ZEALAND | Alle bestemmingen | 45 |
| NICARAGUA | Alle bestemmingen | 30 |
| NIGER | Alle bestemmingen | 42 |
| NIGERIA | Alle bestemmingen | 63 |
| NIUE | Alle bestemmingen | 25 |
| NORTHERN MARIANA ISLANDS | Alle bestemmingen | 32 |
| NORWAY | Alle bestemmingen | 59 |
| OMAN | Alle bestemmingen | 63 |
| PAKISTAN | Alle bestemmingen | 31 |
| PALAU | Alle bestemmingen | 53 |
| PANAMA | Alle bestemmingen | 44 |
| PAPUA NEW GUINEA | Alle bestemmingen | 40 |
| PARAGUAY | Alle bestemmingen | 34 |
| PERU | Alle bestemmingen | 52 |
| PHILIPPINES | Alle bestemmingen | 40 |
| POLAND | Alle bestemmingen | 43 |
| PORTUGAL | Alle bestemmingen | 50 |
| PUERTO RICO | Alle bestemmingen | 63 |
| QATAR | Alle bestemmingen | 63 |
| REUNION | Alle bestemmingen | 59 |
| ROMANIA | Alle bestemmingen | 31 |
| RUSSIAN FEDERATION | Alle bestemmingen | 63 |
| RWANDA | Alle bestemmingen | 35 |
| SAMOA | Alle bestemmingen | 35 |
| SAN MARINO | Alle bestemmingen | 59 |
| SAO TOME AND PRINCIPE | Alle bestemmingen | 32 |
| SAUDI ARABIA | Alle bestemmingen | 54 |
| SENEGAL | Alle bestemmingen | 51 |
| SERBIA | Alle bestemmingen | 63 |
| SEYCHELLES | Alle bestemmingen | 48 |
| SIERRA LEONE | Alle bestemmingen | 53 |
| SINGAPORE | Alle bestemmingen | 63 |
| SLOVAK REPUBLIC | Alle bestemmingen | 48 |
| SLOVENIA | Alle bestemmingen | 42 |
| SOLOMON ISLANDS | Alle bestemmingen | 35 |
| SOMALIA | Alle bestemmingen | 13 |
| SOUTH AFRICA | Alle bestemmingen | 26 |
| SOUTH SUDAN | Alle bestemmingen | 58 |
| SPAIN | Alle bestemmingen | 52 |
| SRI LANKA | Alle bestemmingen | 23 |
| ST. KITTS AND NEVIS | Alle bestemmingen | 59 |
| ST. LUCIA | Alle bestemmingen | 56 |
| ST. VINCENT AND THE GRENADINES | Alle bestemmingen | 63 |
| SUDAN | Alle bestemmingen | 58 |
| SURINAME | Alle bestemmingen | 29 |
| SWAZILAND | Alle bestemmingen | 32 |
| SWEDEN | Alle bestemmingen | 58 |
| SWITZERLAND | Alle bestemmingen | 63 |
| SYRIA | Alle bestemmingen | 63 |
| TAIWAN | Alle bestemmingen | 63 |
| TAJIKISTAN | Alle bestemmingen | 32 |
| TANZANIA | Alle bestemmingen | 37 |
| THAILAND | Alle bestemmingen | 54 |
| TIMOR-LESTE | Alle bestemmingen | 23 |
| TOGO | Alle bestemmingen | 54 |
| TOKELAU | Alle bestemmingen | 12 |
| TONGA | Alle bestemmingen | 43 |
| TRINIDAD AND TOBAGO | Alle bestemmingen | 58 |
| TUNISIA | Alle bestemmingen | 40 |
| TURKEY | Alle bestemmingen | 45 |
| TURKMENISTAN | Alle bestemmingen | 58 |
| TURKS AND CAICOS ISLANDS | Alle bestemmingen | 45 |
| TUVALU | Alle bestemmingen | 26 |
| UGANDA | Alle bestemmingen | 41 |
| UKRAINE | Alle bestemmingen | 63 |
| UNITED ARAB EMIRATES | Alle bestemmingen | 63 |
| UNITED KINGDOM | Alle bestemmingen | 61 |
| URUGUAY | Alle bestemmingen | 35 |
| U.S.A. | Washington, D.C. | 63 |
| New York | 63 | |
| Overige | 63 | |
| UZBEKISTAN | Alle bestemmingen | 54 |
| VANUATU | Alle bestemmingen | 63 |
| VENEZUELA | Alle bestemmingen | 58 |
| VIETNAM | Alle bestemmingen | 29 |
| VIRGIN ISLANDS (U.S.A.) | Alle bestemmingen | 58 |
| WALLIS AND FUTUNA | Alle bestemmingen | 53 |
| WEST BANK AND GAZA STRIP | Alle bestemmingen | 32 |
| YEMEN | Alle bestemmingen | 40 |
| ZAMBIA | Alle bestemmingen | 34 |
| ZIMBABWE | Alle bestemmingen | 58 |