Circulaire nr. Ci.RH.873/424.672 dd. 06.07.1994
CIRC 06.07.94/2
Circulaire nr. Ci.RH.873/424.672 dd. 06.07.1994
Bull. nr. 741, pag. 1798
Addendum circ. 10.10.1991, zelfde nr.
PERSONENBELASTING
Berekening van de personenbelasting.
Berekening van het aandeel van elke echtgenoot.
1. In de richtlijnen die, met betrekking tot de berekening van het aandeel van elke echtgenoot in een aanslag in de PB op de inkomsten van beide echtgenoten, zijn opgenomen in de circ. 10.10.1991, zelfde referte (Bull. 710, blz. 2540), wordt het geval van een in art. 86, WIB 92 beoogde toekenning van een meewerkinkomen aan de echtgenoot niet geregeld.
2. In dit verband wordt erop gewezen dat, in geval dergelijk meewerkinkomen wordt toegekend, de beroepsinkomsten van elke echtgenoot, voor de berekening van de twee fictieve aanslagen (zie nrs. 8 en volgende en voormelde circulaire), in aanmerking moeten genomen worden rekening houdende met deze toekenning).
3. Daar voor die berekening dus rekening moet gehouden worden met het toegekende meewerkinkomen en dat meewerkinkomen voor de ontvangende echtgenoot als een eigen inkomen moet worden beschouwd, wordt de aandacht er nog op gevestigd dat, in dergelijk geval, beide echtgenoten, voor de toepassing van de in de nrs. 17 tot 21 van voormelde circulaire uiteengezette regels inzake voorafbetalingen, moeten geacht worden beroepsinkomsten te hebben genoten die voor vermeerdering vatbaar zijn.
De in nr. 11 van dezelfde circulaire vermelde regel, die stelt dat voor de berekening van de twee fictieve aanslagen geen rekening moet gehouden worden met het huwelijksquotiënt, blijft daarentegen ongewijzigd van toepassing.
4. Toepassingsvoorbeeld (aj. 1993)
Echtpaar zonder kinderen ten laste
Nettowinst van de echtgenote : 1.000.000 F
Aan de man toegekend meewerkinkomen : 250.000 F
Voorafbetalingen : nihil
Tarief van de PB/gem. : 8 %
VASTSTELLING VAN DE BELASTBARE GRONDSLAG Man Vrouw Totaal I. Nettoberoepsinkomsten - Winst : 1.000.000 F 1.000.000 F - Meewerkinkomen : 250.000 F - 250.000 F - Huwelijksquotiënt : 47.000 F - 47.000 F ---------- ----------- ----------- Blijft : 297.000 F 703.000 F 1.000.000 F II. Gezamenlijk belastbaar inkomen : 297.000 F 703.000 F 1.000.000 F (afgezonderd (resterend (GBI) beroepsinkomen) gezinsinkomen) BEREKENING VAN DE VERSCHULDIGDE BELASTING a) Afgezonderd beroepsinkomen - Basisbelasting op 297.000 F : 76.450 F - Belasting op de belastingvrije som (143.000 F) : - 35.750 F ---------- - Verschil : 40.700 F b) Resterend gezinsinkomen - Basisbelasting op 703.000 F : 246.300 F - Belasting op de belastingvrije som (143.000 F) : - 35.750 F ---------- - Verschil : 210.550 F --------- c) Om te slane belasting : 251.250 F d) Vermeerdering (zie berekening hierna) : 48.538 F --------- e) Belasting Staat : 299.788 F f) PB/gem. (251.250 x 8 %) : 20.100 F --------- g) Te betalen : 319.888 F Vermeerdering ingeval geen of ontoereikende voorafbetalingen gedaan zijn. I. Vaststelling van de belastbare grondslag Man Vrouw Totaal Nettowinst : 250.000 F 750.000 F 1.000.000 F Huwelijksquotiënt : 47.000 F - 47.000 F ---------- ----------- ----------- Nettoberoepsinkomsten met vermeerdering : 297.000 F 703.000 F 1.000.000 F (afgezonderd (resterend beroepsinkomen) gezinsinkomen) II. Berekening van de vermeerdering Afgezonderd beroepsinkomen - Basisbelasting op 297.000 F : 76.450 F - Belasting op de belastingvrije som (143.000 F) : - 35.750 F ---------- - Verschil : 40.700 F Resterend gezinsinkomen - Basisbelasting op 703.000 F : 246.300 F - Belasting op de belastingvrije som (143.000 F) : - 35.750 F ---------- - Verschil : 210.550 F --------- Om te slane belasting (40.700 + 210.550) : 251.250 F Verhoging tot 106 % : 266.325 F Globale vermeerdering : 266.325 x 20,25 % : 53.931 F Vermeerdering herleid tot 90 % : 48.538 F AANSLAG OP NAAM VAN DE VROUW ALLEEN
Vaststelling van de belastbare grondslag I. Beroepsinkomsten Nettoberoepsinkomsten (winst) : 750.000 F II. Gezamenlijk belastbaar inkomen : 750.000 F Berekening van de belasting a) Basisbelasting op 750.000 F 267.450 F b) Belasting op de belastingvrije som (181.000 F) : - 42.250 F ---------- c) Om te slane belasting : 222.200 F d) Vermeerdering (zie berekening hierna) : 42.926 F --------- e) Belasting Staat : 265.126 F f) PB/gem. (222.200 x 8 %) : 17.776 F --------- g) Te betalen : 282.902 F Vermeerdering ingeval geen of ontoereikende voorafbetalingen gedaan zijn. I. Vaststelling van de belastbare grondslag Nettowinst : 750.000 F II. Berekening van de vermeerdering Basisbelasting op 750.000 F 267.450 F Belasting op de belastingvrije som (181.000 F) : - 42.250 F ---------- Om te slane belasting : 222.200 F Verhoging tot 106 % : 235.532 F Globale vermeerdering : 235.532 x 20,25 % = 47.695 F Vermeerdering herleid tot 90 % : 42.926 F AANSLAG OP NAAM VAN DE MAN ALLEEN I. Beroepsinkomsten Nettoberoepsinkomsten (winst) : 250.000 F II. Gezamenlijk belastbaar inkomen : 250.000 F Berekening van de belasting a) Basisbelasting op 250.000 F 62.500 F b) Belasting op de belastingvrije som (181.000 F) : - 42.250 F ---------- c) Om te slane belasting : 222.200 F d) Vermeerdering (zie berekening hierna) : 17.250 F --------- e) Belasting Staat : 20.853 F f) PB/gem. (17.250 x 8 %) : 1.380 F --------- g) Te betalen : 21.963 F Vermeerdering ingeval geen of ontoereikende voorafbetalingen gedaan zijn. I. Vaststelling van de belastbare grondslag Nettowinst : 250.000 F II. Berekening van de vermeerdering Basisbelasting op 250.000 F 62.500 F Belasting op de belastingvrije som (181.000 F) : - 42.250 F ---------- Om te slane belasting : 17.250 F Verhoging tot 106 % : 18.285 F Globale vermeerdering : 18.285 x 20,25 % = 3.703 F Vermeerdering herleid tot 90 % : 3.333 F OMDELING VAN HET BELASTINGVERSCHIL Eindresultaat van de ingekohierde aanslag : 319.888 F Eindresultaat van de fictieve aanslag op naam van de vrouw : 282.902 F Eindresultaat van de fictieve aanslag op naam van de man : 21.963 F ---------- Totaal van de fictieve aanslagen : 304.865 F --------- Om te delen belastingverschil : 319.888 F - 304.865 f = 15.023 F Dit verschil moet evenredig over het gezamenlijk belastbare inkomen van elke echtgenoot (zoals vastgesteld vóór toepassing van het huwelijksquotiënt) omgedeeld worden, d.w.z. : - voor de vrouw : 15.023 x 750.000/1.000.000 = 11.267 F - voor de man : 15.023 x 250.000/1.000.000 = 3.756 F VASTSTELLING VAN HET AANDEEL VAN ELKE ECHTGENOOT Aandeel van de vrouw Aandeel van de man 282.902 F 21.963 F + 11.267 F + 3.756 F --------- -------- 294.169 F 25.719 F | -------------------------------------------| | 319.888 F
Circulaire nr. Ci.RH.873/424.672 dd. 06.07.1994
Bull. nr. 741, pag. 1798
Addendum circ. 10.10.1991, zelfde nr.
PERSONENBELASTING
Berekening van de personenbelasting.
Berekening van het aandeel van elke echtgenoot.
1. In de richtlijnen die, met betrekking tot de berekening van het aandeel van elke echtgenoot in een aanslag in de PB op de inkomsten van beide echtgenoten, zijn opgenomen in de circ. 10.10.1991, zelfde referte (Bull. 710, blz. 2540), wordt het geval van een in art. 86, WIB 92 beoogde toekenning van een meewerkinkomen aan de echtgenoot niet geregeld.
2. In dit verband wordt erop gewezen dat, in geval dergelijk meewerkinkomen wordt toegekend, de beroepsinkomsten van elke echtgenoot, voor de berekening van de twee fictieve aanslagen (zie nrs. 8 en volgende en voormelde circulaire), in aanmerking moeten genomen worden rekening houdende met deze toekenning).
3. Daar voor die berekening dus rekening moet gehouden worden met het toegekende meewerkinkomen en dat meewerkinkomen voor de ontvangende echtgenoot als een eigen inkomen moet worden beschouwd, wordt de aandacht er nog op gevestigd dat, in dergelijk geval, beide echtgenoten, voor de toepassing van de in de nrs. 17 tot 21 van voormelde circulaire uiteengezette regels inzake voorafbetalingen, moeten geacht worden beroepsinkomsten te hebben genoten die voor vermeerdering vatbaar zijn.
De in nr. 11 van dezelfde circulaire vermelde regel, die stelt dat voor de berekening van de twee fictieve aanslagen geen rekening moet gehouden worden met het huwelijksquotiënt, blijft daarentegen ongewijzigd van toepassing.
4. Toepassingsvoorbeeld (aj. 1993)
Echtpaar zonder kinderen ten laste
Nettowinst van de echtgenote : 1.000.000 F
Aan de man toegekend meewerkinkomen : 250.000 F
Voorafbetalingen : nihil
Tarief van de PB/gem. : 8 %
VASTSTELLING VAN DE BELASTBARE GRONDSLAG Man Vrouw Totaal I. Nettoberoepsinkomsten - Winst : 1.000.000 F 1.000.000 F - Meewerkinkomen : 250.000 F - 250.000 F - Huwelijksquotiënt : 47.000 F - 47.000 F ---------- ----------- ----------- Blijft : 297.000 F 703.000 F 1.000.000 F II. Gezamenlijk belastbaar inkomen : 297.000 F 703.000 F 1.000.000 F (afgezonderd (resterend (GBI) beroepsinkomen) gezinsinkomen) BEREKENING VAN DE VERSCHULDIGDE BELASTING a) Afgezonderd beroepsinkomen - Basisbelasting op 297.000 F : 76.450 F - Belasting op de belastingvrije som (143.000 F) : - 35.750 F ---------- - Verschil : 40.700 F b) Resterend gezinsinkomen - Basisbelasting op 703.000 F : 246.300 F - Belasting op de belastingvrije som (143.000 F) : - 35.750 F ---------- - Verschil : 210.550 F --------- c) Om te slane belasting : 251.250 F d) Vermeerdering (zie berekening hierna) : 48.538 F --------- e) Belasting Staat : 299.788 F f) PB/gem. (251.250 x 8 %) : 20.100 F --------- g) Te betalen : 319.888 F Vermeerdering ingeval geen of ontoereikende voorafbetalingen gedaan zijn. I. Vaststelling van de belastbare grondslag Man Vrouw Totaal Nettowinst : 250.000 F 750.000 F 1.000.000 F Huwelijksquotiënt : 47.000 F - 47.000 F ---------- ----------- ----------- Nettoberoepsinkomsten met vermeerdering : 297.000 F 703.000 F 1.000.000 F (afgezonderd (resterend beroepsinkomen) gezinsinkomen) II. Berekening van de vermeerdering Afgezonderd beroepsinkomen - Basisbelasting op 297.000 F : 76.450 F - Belasting op de belastingvrije som (143.000 F) : - 35.750 F ---------- - Verschil : 40.700 F Resterend gezinsinkomen - Basisbelasting op 703.000 F : 246.300 F - Belasting op de belastingvrije som (143.000 F) : - 35.750 F ---------- - Verschil : 210.550 F --------- Om te slane belasting (40.700 + 210.550) : 251.250 F Verhoging tot 106 % : 266.325 F Globale vermeerdering : 266.325 x 20,25 % : 53.931 F Vermeerdering herleid tot 90 % : 48.538 F AANSLAG OP NAAM VAN DE VROUW ALLEEN
Vaststelling van de belastbare grondslag I. Beroepsinkomsten Nettoberoepsinkomsten (winst) : 750.000 F II. Gezamenlijk belastbaar inkomen : 750.000 F Berekening van de belasting a) Basisbelasting op 750.000 F 267.450 F b) Belasting op de belastingvrije som (181.000 F) : - 42.250 F ---------- c) Om te slane belasting : 222.200 F d) Vermeerdering (zie berekening hierna) : 42.926 F --------- e) Belasting Staat : 265.126 F f) PB/gem. (222.200 x 8 %) : 17.776 F --------- g) Te betalen : 282.902 F Vermeerdering ingeval geen of ontoereikende voorafbetalingen gedaan zijn. I. Vaststelling van de belastbare grondslag Nettowinst : 750.000 F II. Berekening van de vermeerdering Basisbelasting op 750.000 F 267.450 F Belasting op de belastingvrije som (181.000 F) : - 42.250 F ---------- Om te slane belasting : 222.200 F Verhoging tot 106 % : 235.532 F Globale vermeerdering : 235.532 x 20,25 % = 47.695 F Vermeerdering herleid tot 90 % : 42.926 F AANSLAG OP NAAM VAN DE MAN ALLEEN I. Beroepsinkomsten Nettoberoepsinkomsten (winst) : 250.000 F II. Gezamenlijk belastbaar inkomen : 250.000 F Berekening van de belasting a) Basisbelasting op 250.000 F 62.500 F b) Belasting op de belastingvrije som (181.000 F) : - 42.250 F ---------- c) Om te slane belasting : 222.200 F d) Vermeerdering (zie berekening hierna) : 17.250 F --------- e) Belasting Staat : 20.853 F f) PB/gem. (17.250 x 8 %) : 1.380 F --------- g) Te betalen : 21.963 F Vermeerdering ingeval geen of ontoereikende voorafbetalingen gedaan zijn. I. Vaststelling van de belastbare grondslag Nettowinst : 250.000 F II. Berekening van de vermeerdering Basisbelasting op 250.000 F 62.500 F Belasting op de belastingvrije som (181.000 F) : - 42.250 F ---------- Om te slane belasting : 17.250 F Verhoging tot 106 % : 18.285 F Globale vermeerdering : 18.285 x 20,25 % = 3.703 F Vermeerdering herleid tot 90 % : 3.333 F OMDELING VAN HET BELASTINGVERSCHIL Eindresultaat van de ingekohierde aanslag : 319.888 F Eindresultaat van de fictieve aanslag op naam van de vrouw : 282.902 F Eindresultaat van de fictieve aanslag op naam van de man : 21.963 F ---------- Totaal van de fictieve aanslagen : 304.865 F --------- Om te delen belastingverschil : 319.888 F - 304.865 f = 15.023 F Dit verschil moet evenredig over het gezamenlijk belastbare inkomen van elke echtgenoot (zoals vastgesteld vóór toepassing van het huwelijksquotiënt) omgedeeld worden, d.w.z. : - voor de vrouw : 15.023 x 750.000/1.000.000 = 11.267 F - voor de man : 15.023 x 250.000/1.000.000 = 3.756 F VASTSTELLING VAN HET AANDEEL VAN ELKE ECHTGENOOT Aandeel van de vrouw Aandeel van de man 282.902 F 21.963 F + 11.267 F + 3.756 F --------- -------- 294.169 F 25.719 F | -------------------------------------------| | 319.888 F
Bron: FisconetPlus