Circulaire 2018/C/12 betreffende de niet-aftrekbare geldboeten

Eerste commentaar betreffende de niet-aftrekbare geldboeten bedoeld in artikel 53, 6°, WIB 92.

Geldboete ; administratieve geldboete ; proportionele geldboete

FOD Financiën, 30.01.2018
Algemene Administratie van de Fiscaliteit – Personenbelasting

1. Wat verandert er?

Het toepassingsgebied van de niet-aftrekbare geldboeten wordt uitgebreid. De proportionele geldboeten die betrekking hebben op een aftrekbare belasting (vb.: btw-boetes, registratierechten, onroerende voorheffing, bedrijfsvoorheffing, …) vormen voortaan eveneens niet-aftrekbare beroepskosten.

De verhogingen van de sociale bijdragen worden eveneens toegevoegd aan de lijst van niet-aftrekbare uitgaven.

Anderzijds is het niet-aftrekbare karakter van geldboeten opgelegd door de mededingingsautoriteiten (de zogenaamde kartelboeten) bevestigd.

Tenslotte zijn alle administratieve geldboeten, opgelegd door de publieke overheden, niet-aftrekbare beroepskosten.

2. Voor wie?

De nieuwe maatregel betreft zowel natuurlijke personen als vennootschappen.

3. Vanaf wanneer?

Vanaf 01.01.2020.

4. Wetgeving?

- Artikelen 8 en 86, B2, van de wet van 25.12.2017 tot hervorming van de vennootschapsbelasting (Belgische Staatsblad van 29.12.2017)

- Artikel 53, 6°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992.

Interne ref.: 713.391