Circulaire nr. Ci.RH.243/562.106 (AOIF 18/2004) dd. 08.04.2004

CIRC 08.04.04/2

Circulaire nr. Ci.RH.243/562.106 (AOIF 18/2004) dd. 08.04.2004


AANGIFTE IN DE PB
Invulling van de aangifte

BEROEPSKOSTEN
Aftrekbaar bedrag
Persoonlijke bijdrage financiële verantwoordelijkheid
Verantwoording van de beroepskosten
Voorwaarde van aftrekbaarheid van de beroepskosten

De persoonlijke bijdragen die door de ziekenfondsen in het kader financiële verantwoordelijkheid bij hun gerechtigden in 2003 werden geïnd zijn als beroepskosten aftrekbaar.

Aan alle ambtenaren.

1. De "persoonlijke bijdragen financiële verantwoordelijkheid" (zie administratieve circulaire Ci.RH.243/549.438 van 23 april 2003) die overeenkomstig artikel 52, 7°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 aftrekbaar zijn, verschillen per ziekenfonds. De bijdragen voor het jaar 2003 (aanslagjaar 2004) worden in de hierna vermelde tabel opgenomen :

2. Wanneer die bijdragen niet door de werkgever op de bezoldigingen worden ingehouden, zijn zij aftrekbaar van de inkomsten van het jaar waarin ze werkelijk zijn betaald of het karakter van zekere en vaststaande schulden hebben verkregen en als zodanig zijn geboekt. In de aangifte in de personenbelasting aanslagjaar 2004 mogen zij als volgt worden vermeld :

• in Deel 1, Vak IV, rubriek A, 11 "Niet ingehouden persoonlijke sociale bijdragen", voor de belastingplichtigen die gewone bezoldigingen ontvangen;
  
• in Deel 1, Vak IV, rubrieken B, C, D of E, rechtstreeks in mindering brengen van het bruto-inkomen van respectievelijk de werkloosheidsuitkeringen, de wettelijke uitkeringen bij ziekte of invaliditeit, de vervangingsinkomsten of de brugpensioenen voor de verkrijgers van die inkomsten;
  
• in Deel 1, Vak V, rubriek A, 4, "Niet ingehouden persoonlijke sociale bijdragen", voor de belastingplichtigen die een pensioen ontvangen;
  
• in Deel 2, Vak XIII, 8, "Niet ingehouden persoonlijke sociale bijdragen", voor de belastingplichtigen die bezoldigingen van bedrijfsleiders ontvangen;
  
• in Deel 2, Vak XIV, 6, a), "Beroepskosten", voor de verkrijgers van winst uit nijverheids-, handels-, of landbouwondernemingen;
  
• in Deel 2, Vak XV, 6, "Sociale bijdragen", voor de verkrijgers van baten van vrije beroepen, ambten, posten of andere winstgevende bezigheden;
  
• in Deel 2, Vak XVII, 2, "Sociale bijdragen", voor de belastingplichtigen die bezoldigingen van meewerkende echtgenoten ontvangen;
  
• in Deel 2, Vak XVIII, 4, "Werkelijke beroepskosten betaald of gedragen na de stopzetting", voor de verkrijgers van winst en baten van een vorige beroepswerkzaamheid.

Indien een belastingplichtige beroepsinkomsten verkrijgt die moeten worden vermeld in verschillende hiervoor vermelde vakken of rubrieken mag de bijdrage over deze verschillende vakken of rubrieken worden omgedeeld.

3. De ziekenfondsen zullen het bedrag van de "persoonlijke bijdrage financiële verantwoordelijkheid" dat een belastingplichtige in 2003 heeft betaald via het systeem BELCOTAX aan de Administratie van de ondernemings- en inkomensfiscaliteit meedelen, (zie echter nr. 4). Het bedrag van de betaalde "persoonlijke bijdrage financiële verantwoordelijkheid" zal op de verzamelstaat taxatiegegevens worden vermeld. De belastingplichtigen moeten bijgevolg het bewijs van betaling niet toevoegen bij de aangifte in de personenbelasting en de taxatiediensten moeten het bewijs van betaling niet vragen aan de belastingplichtigen.

4. De Kas der Geneeskundige Verzorging van de NMBS is evenwel niet toegetreden tot het systeem BELCOTAX. De door de Kas der Geneeskundige Verzorging van de NMBS geïnde bijdragen werden echter in principe reeds afgetrokken van de bruto-inkomsten om het bedrag te bepalen dat als belastbare bezoldiging op de fiche 281.10 of als belastbaar pensioen op de fiche 281.11 moet worden vermeld. Wanneer het bedrag niet werd afgetrokken van de bruto-inkomsten zal de Kas der Geneeskundige Verzorging van de NMBS een attest uitreiken aan de betrokkenen.

5. Tenslotte wordt opgemerkt dat de belastingplichtigen de aftrek van de "persoonlijke bijdrage financiële verantwoordelijkheid" in principe zelf moeten vragen door het bedrag in de passende rubriek van de aangifte in de personenbelasting te vermelden (zie nr. 2).

Voor de Administrateur-generaal
van de Belastingen en de Invordering :
De Directeur

S. QUINTENS

---