Circulaire Ci.RH.82/570.787 (AOIF 25/2005) van 21.06.2005

AANGIFTE IN DE PB
Aangifteformulier
Invulling van de aangifte

Wijzigingen aan de aangifte in de PB van aj. 2005.

Aan alle ambtenaren.

1. Met het oog op de geautomatiseerde verwerking (scanning) van de papieren aangifteformulieren, is de samenstelling van de aangifte in de PB (nr. 276.1) van aanslagjaar 2005 (inkomsten van het jaar 2004) ingrijpend gewijzigd.

Zowel deel 1 als deel 2 van die aangifte bestaat thans uit 2 onder-delen, nl. :

1° de "Voorbereiding van de aangifte", waarin de belastingplichtige via de voorgedrukte tekst wordt geleid om zijn inkomsten en andere gegevens in de passende rubrieken en tegenover de passende codes te vermelden. Wat de samenstelling en het formaat betreft, lijkt die voorbereiding sterk op het vroegere aangifteformulier (deel 1 bestaat uit 8 blz. en deel 2 uit 6 blz. op A4-formaat). Zoals uit de benaming kan worden afgeleid, moet de voorbereiding niet worden terugbezorgd aan de administratie, maar is zij uitsluitend bestemd voor de belastingplichtige die er zijn eigenlijke aangifte in kan voorbereiden en die ze nadien ook als een soort "afschrift" van zijn aangifte kan bewaren. Daarom is zij ook, zoals het vroegere afschrift, op lichtgrijs, gerecycleerd papier gedrukt;

2° de eigenlijke "Aangifte in de personenbelasting", die de structuur van de voorbereiding volgt, maar waarin de tekstvermeldingen tot een minimum zijn beperkt, waardoor zowel deel 1 als deel 2 van die aangifte slechts 1 (gevouwen) blad op A3-formaat (of 4 blz. op A4-formaat) beslaat. De belastingplichtige moet de bedragen en andere gegevens die hij in zijn "Voorbereiding van de aangifte" heeft ingevuld, overschrijven in de overeenstemmende rubrieken en codes van zijn eigenlijke aangifte en die aangifte aan de administratie terugbezorgen.

2. Naast de in nr. 1 vermelde wijzigingen en de indexering van de meeste in de voorbereiding en de toelichting vermelde bedragen overeenkomstig art. 178, § 2, of § 3, 2°, WIB 92, heeft de "Voorbereiding van de aangifte" van aj. 2005 inhoudelijk op de volgende punten wijzigingen ondergaan in vergelijking met de aangifte van aj. 2004 :

1° schrapping van de meeste dienstvakken als gevolg van de geautomatiseerde verwerking van de aangifte;

2° schrapping van een aantal gegevens en rubrieken (zoals de identiteit van de echtgenoot, de datum van huwelijk, echtscheiding, overlijden, enz., de identiteit, geboortedatum en verwantschap van de personen ten laste, de ligging van de onroerende goederen en - in voorkomend geval - de identiteit van de huurder, de identiteit van de geldschieter van de leningen, de identiteit van de schuldenaars van bepaalde beroepsinkomsten, bepaalde gegevens m.b.t. het behoud van aandelenopties en werkgeversaandelen, de benaming en het adres van de instellingen waaraan aftrekbare giften zijn gedaan, de registratie als aannemer, enz.) teneinde het aangifteformulier op de geautomatiseerde verwerking af te stemmen;

3° ontdubbeling van de enige kolom in de vakken III, VI, VII, VIII, IX, E en F, X en XII als gevolg van de volledige decumul van de inkomsten en uitgaven van echtgenoten en wettelijk samenwonenden voor wie een gemeenschappelijke aanslag wordt gevestigd (cf. art. 126, § 1, en 127, WIB 92, zoals vervangen door art. 19, B, respectievelijk art. 20, W 10.8.2001 houdende hervorming van de personenbelasting - V 2971, Bull. 821 - en de circ. Ci.RH.331/569.662, Ci.RH.221/569.663, Ci.RH.243/569.664 en Ci.RH.331/569.666 van 14.4.2005 - Bull. 859);

4° uitbreiding van het aantal gecodeerde gegevens ingevolge de in nr. 2, 3° hierboven vermelde ontdubbeling enerzijds, en de geautomatiseerde verwerking van de aangifte anderzijds; die uitbreiding van het aantal codes heeft tevens genoodzaakt dat de codes voortaan uit 4 in plaats van uit 3 cijfers bestaan;

5° systematische aanpassing van de gebruikte terminologie als gevolg van :

6° schrapping van de kolom "Fiches" in de vakken IV, V en XIV daar de voorheen op de individuele fiches vermelde kenletters vanaf het inkomstenjaar 2004 vervangen zijn door codes (bestaande uit 3 cijfers) die overeenstemmen met de codes die op de "Voorbereiding van de aangifte" in het rood zijn afgedrukt (cf. Bericht aan de werkgevers en aan de andere schuldenaars van aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen inkomsten - inkomsten van 2004 - http://fiscus.fgov.be);

7° vak I, 1 : drie nieuwigheden :

8° vak I en vak XII, 1 : overheveling van de vermelding van het door de belastingplichtige uitgeoefende beroep van deel 1 naar deel 2 (vak XII, 1) van de aangifte, waardoor de belastingplichtigen die alleen deel 1 van de aangifte moeten indienen, voortaan hun beroep niet meer moeten vermelden;

9° vak II, A, 1 : inlassing van de rubriek " wettelijk samenwonend" als gevolg van de gelijkstelling van de wettelijk samenwonenden met de gehuwden (zie nr. 2, 5° hiervoor);

10° vak II, A, 2, een gehuwde of wettelijk samenwonende persoon die, als ambtenaar, ander personeelslid of gepensioneerde van een internationale organisatie, in 2004 meer dan 8.160 EUR beroepsinkomsten heeft verkregen die bij overeenkomst vrijgesteld zijn en niet in aanmerking komen voor de berekening van de belasting op zijn andere inkomsten : tekstaanpassing ingevolge de volledige decumul van de inkomsten en uitgaven van echtgenoten en wettelijk samenwonenden voor wie een gemeenschappelijke aanslag wordt gevestigd (cf. art. 126, § 2, 4°, WIB 92, zoals vervangen door art. 19, B, W 10.8.2001 houdende hervorming van de personenbelasting);

11° vak II, B, 1 tot 4 : door de schrapping van sommige gegevens zoals de identiteit, de geboortedatum en de verwantschap van de personen ten laste (zie ook nr. 2, 2° hierboven) :

12° vak II, B, 5 : splitsing van de rubriek met het oog op de eenvormigheid binnen vak II, B; zwaar gehandicapte kinderen ten laste van minder dan 3 jaar voor wie geen uitgaven voor kinderopvang worden afgetrokken, mogen daardoor niet meer dubbel worden geteld, maar moeten voortaan voor één enkel kind worden geteld in vak II, B, 5, a en nogmaals worden vermeld in vak II, B, 5, b;

13° vak III, A, 1, c : afwijking op de ontdubbeling van de enige kolom (zie nr. 2, 3° hierboven) ingevolge het feit dat, wanneer een gemeenschappelijke aanslag wordt gevestigd, de verhoging van de woningaftrek wegens personen ten laste - in tegenstelling tot het basisbedrag van die aftrek - slechts eenmaal wordt toegekend en over de echtgenoten of wettelijk samenwonenden wordt verdeeld in verhouding tot hun deel in het KI van de desbetreffende woning (cf. art. 16, § 4, tweede en derde lid, WIB 92, zoals vervangen door art. 5, W 10.8.2001 houdende hervorming van de personenbelasting en nr. 13.2.2, circ. Ci.RH.221/569.663 van 14.4.2005);

14° vak III, C, 1 : inlassing van drie nieuwe gegevens (" Uw aandeel in de woning", " Aandeel in de woning, van personen die de lening samen met u hebben aangegaan" en " Betreft het een woning van beide samen belaste echtgenoten of wettelijk samenwonenden, die voor beiden de enige woning is ?") met het oog op de automatische berekening van de in art. 116, WIB 92 vermelde begrenzing van de interesten in de verschillende gevallen waarin belastingplichtigen een lening voor hun enige woning kunnen aangaan en rekening houdend met de gevolgen van de volledige decumul wanneer een gemeenschappelijke aanslag wordt gevestigd (cf. nrs. 16 tot 18, circ. Ci.RH.221/569.663 van 14.4.2005);

15° vak IV, B, 2 en 3 : uitsplitsing van de werkloosheidsuitkeringen met anciënniteitstoeslag volgens de datum waarop de werkloze het recht op die uitkeringen met anciënniteitstoeslag heeft verkregen (vóór of vanaf 1.1.2004) ingevolge art. 64, W 10.8.2001 houdende hervorming van de personenbelasting; voor de toepassing van de vermindering voor vervangingsinkomsten worden werkloosheidsuitkeringen met anciënniteitstoeslag die zijn toegekend aan werklozen die vóór 1.1.2004, 58 jaar of ouder waren [Die leeftijdsvoorwaarde zal automatisch gecontroleerd worden bij de vestiging van de aanslag.] en die het recht op die uitkeringen met anciënniteitstoeslag reeds vóór 1.1.2004 hebben verkregen, vanaf aj. 2005 gelijkgesteld met in art. 146, 5°, WIB 92 bedoelde "andere vervangingsinkomsten", waardoor de desbetreffende vermindering bij echtgenoten en wettelijk samenwonenden voor wie een gemeenschappelijke aanslag wordt gevestigd, gedecumuleerd wordt berekend;

16° vak IV, E, 1 en 2 : invoeging van een nieuwe categorie van brugpensioenen, nl. de " brugpensioenen nieuw stelsel (ingegaan vanaf 1.1.2004)" ingevolge de invoeging van art. 146, 2°bis, WIB 92 door art. 34, 2°, W 10.8.2001 houdende hervorming van de personenbelasting;

17° vak IV, E, 3 tot 5 : door de invoeging van de in art. 146, 2°bis, WIB 92 vermelde brugpensioenen nieuw stelsel (zie nr. 2, 16° hierboven) enerzijds, en de uitdoving van de in art. 146, 2°, WIB 92 bedoelde brugpensioenen oud stelsel anderzijds, worden de overige brugpensioenen (in de aangiften van aj. 2004 en vorige " brugpensioenen nieuw stelsel" genoemd) thans " andere brugpensioenen" genoemd;

18° vak IV, F en vak XIV, 12 : aanpassing van de titel en uitsplitsing van de rubriek ingevolge de vervanging van art. 145^1, 1°, WIB 92 en de wijziging van art. 145^3, WIB 92 door art. 82 respectievelijk art. 83, W 28.4.2003 betreffende de aanvullende pensioenen en het belastingstelsel van die pensioenen en van sommige aanvullende voordelen inzake sociale zekerheid (V 3168, Bull. 839), wat de vanaf 1.1.2004 betaalde bijdragen en premies betreft (cf. art. 23, § 3, 3°, derde gedachtestreep, KB 14.11.2003 houdende uitvoering van de W 28.4.2003 betreffende de aanvullende pensioenen en het belastingstelsel van die pensioenen en van sommige aanvullende voordelen inzake sociale zekerheid - V 3249, Bull. 843);

19° vak IV en vak XIV, 14 en 15 : schrapping respectievelijk aanpassing van de in de aangifte van aj. 2004 vermelde rubriek " Bezoldigingen voor arbeidsprestaties korter dan 1/3 van de wettelijk voorziene arbeidsduur", ingevolge de vervanging van art. 289ter, § 1, tweede lid, WIB 92 door art. 140, Programmawet 27.12.2004 (V 3402, Bull. 856) waardoor, bij de berekening van het belastingkrediet voor lage inkomsten uit arbeid, vanaf aj. 2005 alle bezoldigingen van werknemers en van bedrijfsleiders tewerkgesteld in dienstverband uitgesloten worden om het bedrag van de activiteitsinkomsten te bepalen;

20° vak IV, J, 1 : schrapping van de rubriek bestemd voor de grensarbeiders in Duitsland ingevolge de opheffing van de grensarbeidersregeling met Duitsland door de W 18.11.2003 houdende instemming met de Aanvullende Overeenkomst, ondertekend te Brussel op 5.11.2002, bij de Overeenkomst tussen het Koninkrijk België en de Bondsrepubliek Duitsland tot voorkoming van dubbele belasting en tot regeling van sommige andere aangelegenheden inzake belastingen van inkomen en van vermogen, met inbegrip van de ondernemingsbelasting en de grondbelastingen, en bij diens Slotprotocol, ondertekend te Brussel op 11.4.1967 (V 3258, Bull. 844);

21° vak VI, 4 : onderverdeling van de rubriek voor het vermelden van de schuldenaar(s) van onderhoudsuitkeringen in de subrubrieken " rijksinwoner(s)" en " niet rijksinwoner(s)" naar aanleiding van de geautomatiseerde verwerking van de aangifte;

22° vak VII, A, 2, a, b en c : tekstaanpassingen ingevolge de volledige decumul van de inkomsten en uitgaven van echtgenoten en wettelijk samenwonenden, waardoor de vrijstelling van de in art. 21, 5°, 6° en 10°, WIB 92 vermelde eerste schijven vanaf aj. 2005 toegepast wordt per echtgenoot of wettelijk samenwonende partner in plaats van per gezin (cf. inzonderheid circ. Ci.RH.231/567.570 van 5.1.2005 - Bull. 856);

23° vak VIII, 2, b, 3, b, 4, 6, 7 en 8 : afwijkingen op de ontdubbeling van de enige kolom (zie nr. 2, 3° hierboven) met het oog op de vereenvoudiging - waar mogelijk - van de aangifte van de aftrekbare bestedingen die proportioneel worden aangerekend op de totale netto-inkomens van echtgenoten en wettelijk samenwonenden voor wie een gemeenschappelijke aanslag wordt gevestigd (cf. nrs. 5.2 en 5.3, 6.3 en 6.4, 7.4, 9.3, 10.2, 11.3 en 11.4, circ. Ci.RH.243/569.664 van 14.4.2005);

24° vak VIII, 5 : tekstaanpassing ingevolge het feit dat de administratie de in art. 104, 8°, WIB 92 bepaalde beperking van (het niet door subsidies gedekte gedeelte van) de uitgaven voor het onderhoud en de restauratie van beschermde monumenten en landschappen vanaf aj. 2005 zelf zal toepassen (ter vereenvoudiging van het invullen van de aangifte) (cf. nr. 8.1, circ. Ci.RH.243/569.664 van 14.4.2005);

25° vak IX, I : vervanging van de rubriek " Belastingvermindering voor de verwerving van obligaties uitgegeven door het Kringloopfonds" door de rubriek " Belastingvermindering voor de verwerving van obligaties uitgegeven door het Startersfonds" ingevolge :

26° vak XI : omvorming tot een genummerd vak van de inzake rekeningen in het buitenland gevraagde gegevens en aanpassing van de formulering met het oog op de geautomatiseerde verwerking van de aangifte; deze wijziging heeft tevens tot gevolg dat de vakken van deel 2 hernummerd zijn;

27° deel 1, in fine : inlassing van een vakje dat de belastingplichtige moet aankruisen indien hij ook deel 2 van de aangifte indient (met het oog op de geautomatiseerde verwerking van de aangifte);

28° vak XII : wijziging van de titel en schrapping van een aantal persoonlijke gegevens (gemeente van de woonplaats, repertoriumnummer en naam en voornaam) die thans op de eigenlijke aangifte zijn voorgedrukt;

29° vak XII, 2 : vervanging van het BTW-nummer door het ondernemingsnummer ingevolge het verplichte gebruik van dat nummer in de betrekkingen met de administratieve overheden vanaf 1.1.2005 (cf. art. 11, W 16.1.2003 tot oprichting van een Kruispuntbank van Ondernemingen, tot modernisering van het handelsregister, tot oprichting van erkende ondernemingsloketten en houdende diverse bepalingen - V 3114, Bull. 835 - en art. 4, KB 15.5.2003 tot bepaling van de inwerkingtreding van sommige bepalingen van de W 16.1.2003 tot oprichting van een Kruispuntbank van Ondernemingen, tot modernisering van het handelsregister, tot oprichting van erkende ondernemingsloketten en houdende diverse bepalingen - V 3169, Bull. 839);

30° vak XIII, B, 1, d en 2, c : toevoeging van het gegeven " Code" als gevolg van de ontdubbeling van de enige kolom (zie ook nr. 2, 3° hierboven).

3. In de toelichting zijn de passages die wezenlijke wijzigingen hebben ondergaan, in de rand met een stippellijn gemerkt; zij hebben hoofdzakelijk betrekking op de hierboven besproken aanpassingen.

De aandacht wordt ook nog op de volgende punten gevestigd :

1° vak III, A, 1, a en b : tekstaanpassingen ingevolge :

2° vak III, C, 1 en 2 : volledige herwerking van de toelichting m.b.t. de betaalde interesten, rekening houdend met :

3° vak IV, A, 2, a : wijziging van de percentages van de bedrijfsvoorheffing op het door de verlofkassen betaalde vakantiegeld (cf. nr. 28 van bijlage III van het KB/WIB 92, zoals vervangen door de bijlage van KB 15.12.2003 tot wijziging van het KB/WIB 92, op het stuk van de bedrijfsvoorheffing - V 3261, Bull. 845);

4° vak IV, E, 1, 3 en 5 : verwijzing naar het individuele fiche 281.17 ingevolge de invoering van een specifieke fiche voor de brugpensioenen met een onderscheid tussen de brugpensioenen nieuw stelsel (ingegaan vanaf 1.1.2004) en de andere brugpensioenen; het fiche 281.13 is voortaan uitsluitend bestemd voor de werkloosheidsuitkeringen (cf. Bericht aan de werkgevers en aan de andere schuldenaars van aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen inkomsten - inkomsten van 2004);

5° vak VIII, 4 : verduidelijking van het feit dat het bij echtgenoten en wettelijk samenwonenden voor wie een gemeenschappelijke aanslag wordt gevestigd volstaat dat de in het kader van de aftrek van uitgaven voor kinderoppas gestelde voorwaarde inzake het verkrijgen van beroepsinkomsten, vervuld is door één van beiden (cf. nr. 7.3, circ. Ci.RH.243/569.664 van 14.4.2005);

6° vak VIII, 5 : verduidelijking van het feit dat het in art. 104, 8°, WIB 92 bepaalde maximumbedrag van de aftrek van uitgaven voor het onderhoud en de restauratie van beschermde monumenten en landschappen voor elke echtgenoot of wettelijke samenwonende partner afzonderlijk geldt, ingevolge de volledige decumul van de inkomsten en uitgaven van echtgenoten en wettelijk samenwonenden voor wie een gemeenschappelijke aanslag wordt gevestigd (cf. nr. 8.1, circ. Ci.RH.243/569.664 van 14.4.2005);

7° vak IX, A, 1 en B, 1 : verduidelijking van het feit dat de in het kader van de verhoogde vermindering voor het bouwsparen gestelde voorwaarde inzake de enige woning (voor leningen aangegaan vanaf 1.1.1993) of de eigen woning (voor leningen aangegaan vóór 1.1.1993) vanaf 2005 voor elke echtgenoot of wettelijk samenwonende partner afzonderlijk wordt beoordeeld, ingevolge de volledige decumul van de inkomsten en uitgaven van echtgenoten en wettelijk samenwonenden voor wie een gemeenschappelijke aanslag wordt gevestigd (cf. nrs. 14, 25, 26, 27 en 36, circ. Ci.RH.331/569.665 van 14.4.2005 - Bull. 859);

8° vak IX, B, Algemene voorwaarden : tekstaanpassingen als gevolg van de wijziging van art. 63^3, KB/WIB 92 door art. 1, KB 23.10.2003 tot wijziging van het KB/WIB 92 op het stuk van de voorwaarden en wijze waarop de vermindering voor het lange termijnsparen wordt toegepast met betrekking tot betalingen voor de aflossing of wedersamenstelling van hypotheekleningen (V 3225, Bull. 843) (zie ook circ. Ci.RH.331/554.179 van 10.9.2004 - Bull. 852);

9° vak IX, B, 1 en B, 2 : tekstaanpassing ingevolge het feit dat de kapitaalaflossingen van hypothecaire leningen die hoofdelijk en onverdeeld zijn toegestaan aan beide echtgenoten of wettelijk samenwonenden voor het verwerven of (ver)bouwen van hun gemeenschappelijke woning, slechts naar keuze van de echtgenoten of wettelijk samenwonenden mogen worden omgedeeld mits zij beiden recht hebben op de verhoogde vermindering voor het bouwsparen of mits zij beiden recht hebben en aanspraak maken op de vermindering voor het lange termijnsparen (cf. nrs. 28 tot 36, circ. Ci.RH.331/569.665 van 14.4.2005);

10° vak IX, E en F :

11° vak IX, G : tekstaanpassingen ingevolge de toevoeging van een categorie van energiebesparende uitgaven die vanaf aj. 2005 voor belastingvermindering tegen het tarief van 15 % in aanmerking komen, nl. de " uitgaven voor de plaatsing van alle andere uitrustingen voor geothermische energieopwekking" (cf. art. 145^24, eerste lid, 3°bis en derde lid, a, WIB 92, ingevoegd respectievelijk vervangen door art. 15, 1°, b en 2°, Programmawet 5.8.2003 - V 3208, Bull. 841 -, art. 63^11, § 1, 1°, vierde lid, b, eerste gedachtestreep, KB/WIB 92, zoals gewijzigd door art. 1, KB 23.6.2004 tot wijziging van het KB/WIB 92 inzake de belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven in een woning - V 3352, Bull. 851 - en nr. 3, circ. Ci.RH.331/569.666 van 14.4.2005);

12° vak IX, H : verduidelijkingen in het kader van de vermindering voor uitgaven voor vernieuwing van woningen gelegen in een zone voor positief grootstedelijk beleid ingevolge :

13° vak XIII, B, 2 : verduidelijking van het feit dat de in art. 90, 2°, WIB 92 vermelde vrijgestelde schijf van de prijzen en subsidies toegekend aan geleerden, schrijvers en kunstenaars, voor elke echtgenoot of wettelijk samenwonende partner afzonderlijk geldt;

14° vak XIII, B, 4 : tekstaanpassing ingevolge de versoepeling (vanaf aj. 2005) van de in art. 93bis, 1°, WIB 92 gestelde voorwaarde waaronder meerwaarden op de eigen woning aan de belastingplichtige niet belastbaar zijn als diverse inkomsten vermeld in art. 90, 10°, WIB 92 (cf. art. 93bis, 1°, WIB 92, zoals vervangen door art. 393, § 1, Programmawet 27.12.2004);

15° vak XIV, 5 : de revalorisatiecoëfficiënt die geldt voor de vaststelling van het gedeelte van de huurinkomsten dat als een bezoldiging van bedrijfsleider moet worden aangemerkt (zie art. 32, tweede lid, 3°, WIB 92), is voor aj. 2005 gelijk aan 3,45 (cf. art. 1, KB/WIB 92, zoals gewijzigd door art. 1, KB 16.6.2004 tot wijziging van het KB/WIB 92, op het stuk van de revalorisatiecoëfficiënt voor kadastrale inkomens - V 3344, Bull. 850);

16° vak XV, Voorafgaande opmerkingen, Belastingplichtigen uit de landbouwsector, 2 en vak XIX, Voorafgaande opmerkingen, 2 : aanpassing van de teksten m.b.t. de vrijstelling van de vergoedingen voor de definitieve overdracht van referentiehoeveelheden aan het quotumfonds, ingevolge de regionalisering van het landbouwbeleid (cf. circ. Ci.RH.242/561.044 van 3.8.2004 - Bull. 851);

17° vak XV; 10 en vak XVI, 9 : aanpassing van de teksten m.b.t. de vrijstelling voor bijkomend personeel met een laag loon ingevolge :

NAMENS DE MINISTER :

Voor de Administrateur-generaal

van de Belastingen en de Invordering :

De Directeur,

S. QUINTENS