Nigeria - Circulaire AFZ/97-908 d.d. 28.09.1998
Bulletin nr. 786/10.98, p. 2164-2172
Internationale overeenkomsten.
Nigeria.
28.09.1998 - Circ. nr AFZ/INTERN. IB/NIGERIA (97/908) - Erratum circ. van 06.03.1998. zefde nr - Overeenkomst van 20 november 1989 tussen België en Nigeria tot het vermijden van dubbele belasting en tot het voorkomen van het ontgaan van belasting inzake belastingen naar het inkomen en naar vermogenswinsten.
In Bull. nr 781 van april 1998 dienen de samenvattende tabellen die zich op bladzijden 704 tot 713 bevinden, vervangen te worden door volgende tabellen
SAMENVATTENDE TABELLEN
Deze tabellen geven slechts een overzicht van de regels die van toepassing zijn op de verschillende categorieën van inkomsten. Tijdens het onderzoek van elk toepassingsgeval is het noodzakelijk de desbetreffende verdragsbepalingen te raadplegen.
1. Belastingstelsel voor inkomsten die afkomstig zijn uit Nigeria die worden verkregen door inwoners van België.
|
Artikels van de Overeenkomst | Aard van de inkomsten | In Nigeria |
In België (art. 23, § 2) |
Art. 6 | Inkomsten van onroerende goederen inkomsten uit landbouw- of bosbedrijven daaronder begrepen gelegen in Nigeria) | Belastingheffing | Vrijstelling (1) |
Art. 7 |
Ondernemingswinst die kan worden toegerekend aan : - een in Nigeria gelegen vaste inrichting of - verkopen in Nigeria van goederen van dezelfde of soortgelijke aard als die welke door die vaste inrichting worden verkocht: of - andere verrichtingen in Nigeria van dezelfde of soortgelijke aard als die welke door die vaste inrichting worden uitgevoerd. | Belastingheffing | Vrijstelling (1) |
Art. 8 |
- Winst uit de exploitatie van schepen of luchtvaartuigen in internationaal verkeer, behalve in geval van eenzijdige exploitatie door een inwoner van België, die niet deelneemt in een pool, een gemeenschappelijk bedrijf of een internationaal bedrijfslichaam waaraan inwoners van beide overeenkomstsluitende Staten deelnemen - in geval van eenzijdige exploitatie |
Vrijstelling Belasting beperkt tot 1 pct. van de ontvangsten verkregen tot Nigiria |
Belastingheffing overeenkomstig het interne recht Vrijstelling (1) |
Art. 10 |
- Dividenden betaald door een Nigeriaanse vennootschap die op haar winst aan de Nigeriaanse belasting is onderworpen, aan een Belgische vennootschap die onmiddellijk ten minste 10 pct. bezit van het stemrecht van de vennootschap die de dividenden betaalt. - Dividenden betaald door een Nigeriaanse vennootschap en waarvoor in Nigeria tijdelijke belastingvrijstelling of-vermindering wordt verleend ingevolge speciale maatregelen ter bevordering van de economische ontwikkeling van Nigeria. - Andere dividenden |
Belasting beperkt tot 12,5 pct. van het brutobedrag Vrijstelling of vermindering Belasting beperkt tot 15 pct. van het brutobedrag |
Belastingstelsel overeenkomstig het interne recht en DBI stelsel 2. Belastingheffing overeenkomstig het interne recht van FBB (12,5/87,5 of 15,85) Belastingstelsel overeenkomstig het interne recht en DBI stelsel (1) |
Art. 11 |
- interest uit Nigeriaanse bronnen - Interest die ingevolge de Overeenkomst en de Nigeriaanse wetgeving in Nigeria belastbaar is, maar waarvoor tijdelijke belastingvrijstelling of vermindering wordt verleend ingevolge speciale maatregelen ter bevordering van de economische ontwikkeling van Nigeria. | Belasting beperkt tot 12,5 pct. van het brutobedrag |
Belastingheffing + verlening van FBB overeenkomstig het interne recht Belastingheffing overeenkomstig het interne recht + verlening van FBB van 12,5/87,5 |
Art. 12 |
- Royalty's uit Nigeriaanse bronnen - Royalty's die ingevolge de Overeenkomst en de Nigeriaanse wetgeving in Nigeria belastbaar zijn, maar waarvoor tijdelijke belastingvrijstelling of vermindering wordt verleend ingevolge speciale maatregelen ter bevordering van de economische ontwikkeling van Nigeria | Belasting beperkt tot 12,5 pct. van het brutobedrag |
Belastingheffing + verlening van FBB overeenkomstig het interne recht Belastingheffing overeenkomstig het interne recht + verlening van BB van 15/85 |
Art. 13 |
- Meerwaarden verwezenlijkt op roerende en onroerende goederen, daaronder begrepen aandelen van vennootschappen - Meerwaarden die door een Belgische onderneming worden verwezenlijkt op schepen of luchtvaartuigen die in internationaal verkeer worden geëxploiteerd, of op roerende goederen die bij zulke exploitatie worden gebruikt |
Belastingheffing overeenkomstig de Nigeriaanse wetgeving Vrijstelling |
Vrijstelling (1) Belastingheffing overeenkomstig het interne recht |
Art. 14 | Baten uit zelfstandige beroepen die aan een vaste basis in Nigeria kunnen worden toegerekend | Belastingheffing | Vrijstelling (1) |
Art. 15 |
Algemene regel voor beloningen die betrekking hebben op niet-zelfstandige werkzaamheden uitgeoefend in Nigeria Beloningen voor een verblijf in Nigeria van 183 dagen, die niet worden betaald door of namens een Nigeriaanse werkgever of een vaste inrichting of vaste basis die gelegen is in Nigeria Beloningen voor een dienstbetrekking uitgeoefend aan boord van een schip of luchtvaartuig dat in internationaal verkeer wordt geëxploiteerd door een onderneming die inwoner is van Nigeria |
Belastingheffing Vrijstelling Belastingheffing overeenkomstig het interne recht |
Vrijstelling (1) Belastingheffing overeenkomstig het interne recht Vrijstelling (1) |
Art. 16 |
Tantièmes, presentatiegeld en andere soortgelijke beloningen van bestuurders van vennootschappen die inwoners zijn van Nigeria Andere beloningen voor dagelijkse werkzaamheden van beheer of van technische aard |
Belastingheffing Cf. art. 15 |
Vrijstelling (1) Cf. art. 15 |
Art. 17 | Inkomsten uit persoonlijke werkzaamheden van artiesten en sportbeoefenaars | Belastingheffing | Vrijstelling (1) |
Art. 18 | Pensioenen van loontrekkers uit de privésector en uit de overheidssector alsmede lijfrenten | Belastingheffing | |
Art. 19 |
Overheidsbeloningen betaald aan een inwoner van België die geen onderdaan is van België en die uitsluitend met het oog op het bewijzen van de diensten inwoner van België is geworden Overheidsbeloningen betaald aan een inwoner van België die onderdaan is van België en die met uitsluitend met het oog op het bewijzen van de diensten inwoner van België is geworden |
Belastingheffing Vrijstelling |
Vrijstelling (1) Belastingheffing overeenkomstig het interne recht |
Art. 20 | Inkomsten van studenten en stagiairs die tijdelijk in Nigeria verblijven | Vrijstelling | Belastingheffing overeenkomstig het interne recht |
Art. 21 | Leraren of hoogleraren die in Nigeria verblijven. Stelsel van toepassing gedurende max. 2 jaar. | Vrijstelling | Belastingheffing overeenkomstig het interne recht |
Art. 22 | Alle andere inkomsten afkomstig uit Nigeria | Belastingheffing | Vrijstelling (1) |
2. Belastingstelsel voor inkomsten die afkomstig zijn uit België die worden verkregen door inwoners van Nigeria
|
Artikels van de Overeenkomst | Aard van de inkomsten | In Nigeria |
In België (art. 23, § 2) |
Art. 6 | Inkomsten van onroerende goederen inkomsten uit landbouw- of bosbedrijven daaronder begrepen gelegen in België | Belastingheffing overeenkomstig het interne recht | Belastingheffing + verrekening van de Belgische belasting |
Art. 7 |
Ondernemingswinst die kan worden toegerekend aan : - een in België gelegen vaste inrichting of - verkopen in België van goederen van dezelfde of soortgelijke aard als die welke door die vaste inrichting worden verkocht: of - andere verrichtingen in België van dezelfde of soortgelijke aard als die welke door die vaste inrichting worden uitgevoerd. | Belastingheffing overeenkomstig het interne recht | Belastingheffing + verrekening van de Belgische belasting |
Art. 8 |
- Winst uit de exploitatie van schepen of luchtvaartuigen in internationaal verkeer, behalve in geval van eenzijdige exploitatie door een inwoner van België, die niet deelneemt in een pool, een gemeenschappelijk bedrijf of een internationaal bedrijfslichaam waaraan inwoners van beide overeenkomstsluitende Staten deelnemen - in geval van eenzijdige exploitatie |
Vrijstelling Belasting beperkt tot 1 pct. van de ontvangsten verkregen uit België |
Belastingheffing overeenkomstig het interne recht Belastingheffing overeenkomstig het interne recht + verrekening van de Belgische belasting |
Art. 10 |
- Dividenden betaald door een Belgische vennootschap die op haar winst aan de Nigeriaanse vennootschap die onmiddellijk ten minste 10 pct. bezit van het stemrecht van de vennootschap die de dividenden betaalt. - Andere dividenden |
Belasting beperkt tot 12,5 pct. van het brutobedrag Belasting beperkt tot 15 pct. van het brutobedrag |
Belastingheffing + verrekening van de Belgische belasting met inbegrip van de Belgische belasting die door de vennootschap is verschuldigd terzake van de winst waaruit die dividenden zijn betaald Belastingheffing + verrekening van de Belgische belasting |
Art. 11 | - interest uit Belgische bronnen | Belasting beperkt tot 12,5 pct. van het brutobedrag | Belastingheffing + verrekening van de Belgische belasting |
Art. 12 | - Royalty's uit Belgische bronnen | Belasting beperkt tot 12,5 pct. van het brutobedrag | Belastingheffing + verrekening van de Belgische belasting |
Art. 13 |
- Meerwaarden verwezenlijkt op roerende en onroerende goederen, daaronder begrepen aandelen van vennootschappen - Meerwaarden die door een Nigeriaanse onderneming worden verwezenlijkt op schepen of luchtvaartuigen die in internationaal verkeer worden geëxploiteerd, of op roerende goederen die bij zulke exploitatie worden gebruikt |
Belastingheffing overeenkomstig de Belgische wetgeving Vrijstelling |
Belastingheffing + verrekening van de Belgische belasting Belastingheffing overeenkomstig het interne recht |
Art. 14 | Baten uit zelfstandige beroepen die aan een vaste basis in België kunnen worden toegerekend | Belastingheffing | Belastingheffing + verrekening van de Belgische belasting |
Art. 15 |
Algemene regel voor beloningen die betrekking hebben op niet-zelfstandige werkzaamheden uitgeoefend in Nigeria Beloningen voor een verblijf in België van 183 dagen, die niet worden betaald door of namens een Belgische werkgever of een vaste inrichting of vaste basis die gelegen is in België Beloningen voor een dienstbetrekking uitgeoefend aan boord van een schip of luchtvaartuig dat in internationaal verkeer wordt geëxploiteerd door een onderneming die inwoner is van België |
Belastingheffing Vrijstelling Belastingheffing overeenkomstig het interne recht |
Belastingheffing + verrekening van de Belgische belasting Belastingheffing overeenkomstig het interne recht Belastingheffing + verrekening van de Belgische belasting |
Art. 16 |
Tantièmes, presentatiegeld en andere soortgelijke beloningen van bestuurders van vennootschappen die inwoners zijn van België Andere beloningen voor dagelijkse werkzaamheden van beheer of van technische aard |
Belastingheffing Cf. art. 15 |
Belastingheffing + verrekening van de Belgische belasting Cf. art. 15 |
Art. 17 | Inkomsten uit persoonlijke werkzaamheden van artiesten en sportbeoefenaars | Belastingheffing | Belastingheffing + verrekening van de Belgische belasting |
Art. 18 | Pensioenen van loontrekkers uit de privésector en uit de overheidssector alsmede lijfrenten | Belastingheffing | Vrijstelling (1) |
Art. 19 |
Overheidsbeloningen betaald aan een inwoner van Nigeria die geen onderdaan is van Nigeria en die uitsluitend met het oog op het bewijzen van de diensten inwoner van Nigeria is geworden Overheidsbeloningen betaald aan een inwoner van Nigeria die onderdaan is van Nigeria en die met uitsluitend met het oog op het bewijzen van de diensten inwoner van Nigeria is geworden |
Belastingheffing Vrijstelling |
Vrijstelling (1) Belastingheffing overeenkomstig het interne recht |
Art. 20 | Inkomsten van studenten en stagiairs die tijdelijk in België verblijven | Vrijstelling | Belastingheffing overeenkomstig het interne recht |
Art. 21 | Leraren of hoogleraren die in België verblijven. Stelsel van toepassing gedurende max. 2 jaar. | Vrijstelling | Belastingheffing overeenkomstig het interne recht |
Art. 22 | Alle andere inkomsten afkomstig uit België | Belastingheffing | Belastingheffing + verrekening van de Belgische belasting |
------
(1) Vrijstelling met progressievoorbehoud.