Circulaire nr. Ci.R.9.F/554.009 (AOIF 3/2004) d.d. 25.06.2008

Circulaire nr. Ci.R.9.F/554.009 (AOIF 3/2004) dd. 25.06.2008

Addendum aan de circulaire dd. 14.01.2004

Dubbelbelastingverdrag

Frankrijk

Grensarbeider

Heffingsbevoegdheid

Addendum bij circulaire nr. Ci.R.9 F/554.009 (AOIF 3/2004) dd. 14.1.2004 : aanpassing van de Belgische grenszone; schrappen van de gemeenten Fleurus, Châtelet en Dentergem en toevoegen van de gemeente Tellin.

Aan al de ambtenaren.

1. Het huidige addendum heeft tot doel de lijst van de gemeenten die tot de Belgische grensstreek behoren, te verbeteren met het oog op de toepassing van de grensarbeidersregeling voorzien door de tussen België en Frankrijk op 10 maart 1964 afgesloten overeenkomst tot het vermijden van dubbele belasting (hierna "overeenkomst"). De laatste bijwerking van de lijsten van de Belgische en Franse gemeenten in de grensstreken van België en Frankrijk was gevoegd bij de eerste circulaire van 14.1.2004.

2. Volgens artikel 11, § 2, c), alinea 2, van de overeenkomst "omvat de grensstreek van elke Staat alle gemeenten die gelegen zijn in de streek begrensd door de gemeenschappelijke grens van de overeenkomstsluitende Staten en een lijn getrokken op een afstand van twintig kilometer van die grens, met dien verstande dat de gemeenten die door deze lijn worden doorsneden, in de grensstreek worden opgenomen".

3. In het kader van de regeling van de modaliteiten van toepassing op de bepalingen van de grensarbeidersregeling voorzien in artikel 11, § 2, c), laatste alinea, van de overeenkomst heeft de Belgische administratie vastgesteld dat de gemeenten Châtelet, Dentergemen Fleurus, hoewel behorend tot de lijst gevoegd bij voormelde circulaire, in werkelijkheid niet aan de omschreven voorwaarden voldoen om deel uit te maken van de voornoemde grensstreek. Zij zijn immers meer dan 20 kilometer verwijderd van de Frans-Belgische grens. Daarentegen vervult de gemeente Tellin de voorwaarden om deel uit te maken van de grensstreek hoewel zij niet begrepen was in de bovenvermelde lijst. Deze vaststellingen werden wetenschappelijk bevestigd door het Nationaal Geografisch Instituut.

4. De bijgewerkte lijst van de gemeenten behorend tot de Belgische grensstreek gaat in bijlage. Het overzicht van de gemeenten van de Franse grensstreek blijft ongewijzigd en kan altijd geraadpleegd worden in de circulaire van 14.1.2004.

5. Bijgevolg kunnen, voor wat betreft de gemeenten Châtelet, Dentergem en Fleurus, de werknemers die over hun duurzaam tehuis in de Franse grensstreek beschikken en die hun werkzaamheid, zelfs gedeeltelijk, uitoefenen op het grondgebied van één van deze 3 gemeenten, niet meer beschouwd worden als grensarbeiders. Derhalve zijn hun bezoldigingen normaliter belastbaar in België, de werkstaat, bij toepassing van artikel 11, § 1 van de overeenkomst. Daarentegen zijn de bezoldigingen van een werknemer, die over zijn duurzaam tehuis beschikt op het grondgebied van één van deze drie Belgische gemeenten en die zijn werkzaamheid in de Franse grensstreek uitoefent, normaliter belastbaar in Frankrijk. Wat de gemeente Tellin betreft, zijn de bezoldigingen van werknemers die over hun duurzaam tehuis beschikken in de Franse grensstreek, belastbaar in Frankrijk bij toepassing van de grensarbeidersregeling indien de werkzaamheid uitsluitend wordt uitgeoefend op het grondgebied van de gemeente Tellin of van een andere gemeente in de Belgische grensstreek. In de omgekeerde richting, zijn de bezoldigingen van een werknemer die over zijn duurzaam tehuis beschikt op het grondgebied van de gemeente Tellin en die zijn werkzaamheid uitsluitend uitoefent in de Franse grensstreek, belastbaar in België bij toepassing van de grensarbeidersregeling. Voor meer details betreffende de grensarbeidersregeling kan het nuttig zijn de voormelde circulaire van 14.1.2004 evenals de circulaires van 25.5.2005 (AFZ/2005/0652) en van 11.8.2006 (Ci.R.9 F/565.592, AOIF 35/2006) te raadplegen..

6. Wat de in België te vestigen belasting betreft, zijn de voorgaande nieuwe bepalingen van toepassing op de lonen die vanaf 1.1.2009 worden toegekend.

7. Het zal de taak van de lokale taxatiediensten bevoegd voor de werkgevers van de betrokken personen om er in het bijzonder over te waken dat de grensarbeidersregeling niet meer ten onrechte wordt toegekend aan personen die hun werkzaamheid geheel of gedeeltelijk uitoefenen in Châtelet, Dentergem of Fleurus en om de niet ingehouden bedrijfsvoorheffing eventueel ten laste van de werkgever in te kohieren.

8. Contactpersonen : Wendy ROELANDT (Tel. : 0257/65486 - E-mail : wendy.roelandt@minfin.fed.be ) en Kathleen VANMEER (Tel. : 0257/63997 -

E-mail : kathleen.vanmeer@minfin.fed.be).

Voor de administrateur Kleine en

Middelgrote Ondernemingen :

De Directeur,

J. FROGNIER.

Bijlage

Gemeenten van de Belgische grensstreek

Alveringem Anderlues Anhée Antoing Anzegem Ardooie Arlon (Aarlen) Ath (Aat) Attert Aubange Avelgem Beaumont Beauraing Beloeil Bernissart Bertrix Bièvre Binche Bouillon Boussu Brugelette Brunehaut Celles Cerfontaine Chapelle-lez-Herlaimont Charleroi Chièvres Chimay Chiny Ciney Colfontaine Courcelles Couvin Daverdisse De Panne Deerlijk Diksmuide Dinant Doische Dour Erquelinnes Estaimpuis Estinnes Etalle Florennes Florenville Fontaine-l'Evêque Frameries

Frasnes-lez-Anvaing Froidchapelle Gedinne Gerpinnes Habay Ham-sur-Heure-Nalinnes Harelbeke Hastière Hensies Herbeumont Heuvelland Honnelles Hooglede Houthulst Houyet Ieper Ingelmunster Izegem Jurbise (Jurbeke) Kluisbergen Koksijde Komen-Waasten (Comines-Warneton) Kortrijk Kuurne La Louvière Langemark-Poelkapelle Le Roeulx Ledegem Léglise Lendelede Lens Leuze-en-Hainaut Libin Lobbes Lo-Reninge Manage Meix-devant-Virton Menen Merbes-le-Château Mesen Messancy Mettet Meulebeke Middelkerke Moeskroen (Mouscron) Momignies Mons (Bergen)

Mont-de-l'Enclus Montignies-le-Tilleul Moorslede Morlanwelz Musson Neufchâteau Nieuwpoort Onhaye Oostrozebeke Paliseul Pecq Péruwelz Philippeville Poperinge Profondeville Quaregnon Quiévrain Quévy Rochefort Roeselare Rouvroy Rumes Saint-Ghislain Saint-Léger Sivry-Rance Soignies (Zinnik) Spiere-Helkijn Staden Tellin Thuin Tintigny Tournai (Doornik) Veurne Viroinval Virton Vleteren Vresse-sur-Semois Walcourt Waregem Wellin Wervik Wevelgem Wielsbeke Yvoir Zonnebeke Zwevegem