Aanschrijving nr. 11 dd. 27.07.1981
AANSCHRIJVING 81/011
Aanschrijving nr. 11 dd. 27.07.1981
Speciale taks op luxe-produkten
Onderwerp.
1. Deze aanschrijving preciseert de bijzondere modaliteiten op het stuk van de facturatie, de aangifte en de betaling die inzake de speciale taks op luxe-produkten van toepassing zijn.
Facturatie.
2. Naast de vermeldingen bedoeld in de artikelen 2 en 3 van het koninklijk besluit nr. 1, van 23 juli 1969, met betrekking tot de regeling voor de voldoening van de belasting over de toegevoegde waarde, moet de factuur betreffende een aan de speciale taks onderworpen levering van goederen eveneens het tarief en het bedrag van de speciale taks vermelden. Zij moet eveneens melding maken van de maatstaf van heffing van deze taks, tenzij alle produkten die aan het tarief van 25 pct zijn onderworpen en die op de factuur voorkomen ook aan de speciale taks onderworpen zijn.
3. Het bedrag van de speciale taks dat op de factuur is vermeld wordt op de hogere of op de lagere frank afgerond naargelang de fractie al of niet 50 centiem bereikt.
4. Wanneer het de belastingplichtige is toegelaten in zijn factuur de belasting over de toegevoegde waarde, welke is inbegrepen in de prijs, niet afzonderlijk te vermelden (wat het geval is voor handelingen verricht met particulieren die de geleverde goederen niet bestemmen voor de uitoefening van een beroepswerkzaamheid), wordt dezelfde afwijking toegestaan op het stuk van de speciale taks. In dat geval draagt de factuur de melding :
"Prijs gefactureerd BTW en speciale taks inbegrepen".
Factuurboeken.
5. De toepassing van de speciale taks vergt bepaalde aanpassingen van de boekhouding, inzonderheid wat het houden van de factuurboeken betreft. In het boek voor uitgaande facturen moet een speciale kolom worden voorzien voor de afzonderlijke inschrijving van de speciale taks. Dezelfde wijziging is wenselijk wat het boek voor inkomende facturen betreft.
Dagboek van ontvangsten.
6. De belastingplichtige die gebruik maakt van de ontheffing van factureringsplicht voor de goederen welke hij levert aan particulieren die deze goederen niet bestemmen voor de uitoefening van een beroeps-werkzaamheid, houdt een dagboek van ontvangsten (art. 8 en 12 van het kon. besl. nr. 1, van 23 juli 1969).
7. De ontvangsten voortkomende van de levering van goederen, onderworpen aan het BTW-tarief van 25 pct. en aan de speciale taks, moeten worden ingeschreven in het dagboek van ontvangsten in een andere kolom dan deze waarin de ontvangsten van de goederen die enkel onderworpen zijn aan het tarief van 25 pct. voorkomen.
8. De aandacht wordt gevestigd op het feit dat de ontvangsten voortkomende van de levering van goederen waarvan de prijs, per in de handel gebruikelijke eenheid, meer bedraagt dan 5.000 frank, belasting over de toegevoegde waarde en speciale taks inbegrepen, afzonderlijk dienen ingeschreven te worden met vermelding van de aard van het verkochte goed.
Worden eveneens afzonderlijk ingeschreven met vermelding van de aard van het verkochte goed, ongeacht de prijs, de ontvangsten voortkomende van de levering van goederen bedoeld in de rubrieken II, III, cijfer 1, en IV van tabel C van de bijlage bij het koninklijk besluit nr. 20, van 20 juli 1970.
9. Voor de berekening van de verschuldigde taks, vertrekkend van zijn ontvangst "BTW en speciale taks inbegrepen", zal de kleinhandelaar de hierna beschreven werkwijze volgen :
veronderstel een prijs, BTW niet inbegrepen, van 10.000 F die, rekening houdend met de belasting over de toegevoegde waarde van 25 pct. en de speciale taks geheven bij wijze van voorbeeld tegen het tarief van 5 pct., 13.000 F bedraagt.
Berekening van de BTW :
(13.000 F x 25)/130 = 2.500 F.
Berekening van de speciale taks :
(13.000 F x 5)/130 = 500 F.
Periodieke aangifte.
10. De belastingplichtige die aan de speciale taks onderworpen leveringen van goederen verricht moet, in het in vak 04 van de aangifte te vermelden bedrag, de heffingsmaatstaven opnemen die aan de BTW van 25 pct. zijn onderworpen, zonder onderscheid of zij bovendien al dan niet onderworpen zijn aan de speciale taks.
Wanneer het uitvoeren of ermee gelijkgestelde handelingen betreft, wordt het bedrag ervan opgenomen in vak 05.
11. De belastingplichtige, die aan de speciale taks onderworpen leveringen van goederen verricht, moet de op deze handelingen verschuldigde speciale taks opnemen in het vak 12 van de periodieke BTW-aangifte (vak tot heden voorbehouden voor de inschrijving van de egalisatiebelasting), met betrekking tot de periode in dewelke deze taks verschuldigd wordt. De BTW op deze handelingen moet in het vak 11 worden opgenomen.
12. De aftrek van de speciale taks geschiedt in het vak 21, zoals voor de BTW zelf.
Betalingsmodaliteiten van de speciale taks.
13. De speciale taks wordt op dezelfde wijze als en tegelijkertijd met de BTW betaald.
Hieruit volgt dat met de speciale taks eveneens rekening moet worden gehouden voor de bepaling van de door de kwartaalbelastingplichtigen te storten voorschotten, alsmede voor de berekening van het door de belastingplichtigen die maandaangiften indienen te storten voorschot op de belasting verschuldigd over de handelingen van de maand december.
Jaarlijkse listing van afnemers-belastingplichtigen.
14. De belastingplichtige die aan de speciale taks onderworpen leveringen van goederen verricht moet, in de jaarlijkse listing van afnemers-belastingplichtigen, deze taks begrijpen in het bedrag dat opgenomen wordt in de kolom bestemd voor het opnemen van de BTW.
Invoer.
15. Bij de definitieve invoer van goederen onderworpen aan de speciale taks moeten de bedragen van die belasting en van de BTW afzonderlijk worden opgenomen in vak 52 van de aangifte ten verbruik 136; in vak 51 wordt de code 33 en het toepasselijk tarief van de speciale taks vermeld.
Wat betreft de invoeren die worden gedaan met verlegging van de heffing onder de voorwaarden van artikel 6, lid 4, en artikel 7 van het koninklijk besluit nr. 7, van 27 december 1977 (1), moet het bedrag van de speciale taks worden opgenomen in vak 12 van de periodieke BTW-aangifte terwijl het bedrag van de BTW moet worden opgenomen in vak 13.
Speciale taks en egalisatiebelasting.
16. De leverancier van een kleine detaillist, onderworpen aan de egalisatiebelasting, dient de egalisatiebelasting te berekenen tegen het tarief dat geldt voor de geleverde goederen (15 of 33 pct.), over het bedrag van de BTW verschuldigd ingevolge de levering. Wat de produkten betreft, beoogd door de speciale taks, dient de egalisatiebelasting, tegen het tarief van 33 pct., te worden berekend over het totaalbedrag van de gewone BTW en de speciale taks, dat in rekening wordt gebracht van de kleine detaillist. De speciale taks heeft immers het karak- ter van een BTW en dient om die reden te worden toegevoegd aan de gewone BTW, vooraleer men overgaat tot de berekening zelf van de egalisatiebelasting.
Opheffing.
17. Deze aanschrijving annuleert en vervangt de nrs. 33 tot 47 van de aanschrijving nr. 20 van 3 december 1980, met betrekking tot het koninklijk besluit van 10 november 1980 tot invoering van een speciale taks op luxe-produkten.
NOOT
(1) Z. Revue nr. 33, blz.79.
Aanschrijving nr. 11 dd. 27.07.1981
Speciale taks op luxe-produkten
Onderwerp.
1. Deze aanschrijving preciseert de bijzondere modaliteiten op het stuk van de facturatie, de aangifte en de betaling die inzake de speciale taks op luxe-produkten van toepassing zijn.
Facturatie.
2. Naast de vermeldingen bedoeld in de artikelen 2 en 3 van het koninklijk besluit nr. 1, van 23 juli 1969, met betrekking tot de regeling voor de voldoening van de belasting over de toegevoegde waarde, moet de factuur betreffende een aan de speciale taks onderworpen levering van goederen eveneens het tarief en het bedrag van de speciale taks vermelden. Zij moet eveneens melding maken van de maatstaf van heffing van deze taks, tenzij alle produkten die aan het tarief van 25 pct zijn onderworpen en die op de factuur voorkomen ook aan de speciale taks onderworpen zijn.
3. Het bedrag van de speciale taks dat op de factuur is vermeld wordt op de hogere of op de lagere frank afgerond naargelang de fractie al of niet 50 centiem bereikt.
4. Wanneer het de belastingplichtige is toegelaten in zijn factuur de belasting over de toegevoegde waarde, welke is inbegrepen in de prijs, niet afzonderlijk te vermelden (wat het geval is voor handelingen verricht met particulieren die de geleverde goederen niet bestemmen voor de uitoefening van een beroepswerkzaamheid), wordt dezelfde afwijking toegestaan op het stuk van de speciale taks. In dat geval draagt de factuur de melding :
"Prijs gefactureerd BTW en speciale taks inbegrepen".
Factuurboeken.
5. De toepassing van de speciale taks vergt bepaalde aanpassingen van de boekhouding, inzonderheid wat het houden van de factuurboeken betreft. In het boek voor uitgaande facturen moet een speciale kolom worden voorzien voor de afzonderlijke inschrijving van de speciale taks. Dezelfde wijziging is wenselijk wat het boek voor inkomende facturen betreft.
Dagboek van ontvangsten.
6. De belastingplichtige die gebruik maakt van de ontheffing van factureringsplicht voor de goederen welke hij levert aan particulieren die deze goederen niet bestemmen voor de uitoefening van een beroeps-werkzaamheid, houdt een dagboek van ontvangsten (art. 8 en 12 van het kon. besl. nr. 1, van 23 juli 1969).
7. De ontvangsten voortkomende van de levering van goederen, onderworpen aan het BTW-tarief van 25 pct. en aan de speciale taks, moeten worden ingeschreven in het dagboek van ontvangsten in een andere kolom dan deze waarin de ontvangsten van de goederen die enkel onderworpen zijn aan het tarief van 25 pct. voorkomen.
8. De aandacht wordt gevestigd op het feit dat de ontvangsten voortkomende van de levering van goederen waarvan de prijs, per in de handel gebruikelijke eenheid, meer bedraagt dan 5.000 frank, belasting over de toegevoegde waarde en speciale taks inbegrepen, afzonderlijk dienen ingeschreven te worden met vermelding van de aard van het verkochte goed.
Worden eveneens afzonderlijk ingeschreven met vermelding van de aard van het verkochte goed, ongeacht de prijs, de ontvangsten voortkomende van de levering van goederen bedoeld in de rubrieken II, III, cijfer 1, en IV van tabel C van de bijlage bij het koninklijk besluit nr. 20, van 20 juli 1970.
9. Voor de berekening van de verschuldigde taks, vertrekkend van zijn ontvangst "BTW en speciale taks inbegrepen", zal de kleinhandelaar de hierna beschreven werkwijze volgen :
veronderstel een prijs, BTW niet inbegrepen, van 10.000 F die, rekening houdend met de belasting over de toegevoegde waarde van 25 pct. en de speciale taks geheven bij wijze van voorbeeld tegen het tarief van 5 pct., 13.000 F bedraagt.
Berekening van de BTW :
(13.000 F x 25)/130 = 2.500 F.
Berekening van de speciale taks :
(13.000 F x 5)/130 = 500 F.
Periodieke aangifte.
10. De belastingplichtige die aan de speciale taks onderworpen leveringen van goederen verricht moet, in het in vak 04 van de aangifte te vermelden bedrag, de heffingsmaatstaven opnemen die aan de BTW van 25 pct. zijn onderworpen, zonder onderscheid of zij bovendien al dan niet onderworpen zijn aan de speciale taks.
Wanneer het uitvoeren of ermee gelijkgestelde handelingen betreft, wordt het bedrag ervan opgenomen in vak 05.
11. De belastingplichtige, die aan de speciale taks onderworpen leveringen van goederen verricht, moet de op deze handelingen verschuldigde speciale taks opnemen in het vak 12 van de periodieke BTW-aangifte (vak tot heden voorbehouden voor de inschrijving van de egalisatiebelasting), met betrekking tot de periode in dewelke deze taks verschuldigd wordt. De BTW op deze handelingen moet in het vak 11 worden opgenomen.
12. De aftrek van de speciale taks geschiedt in het vak 21, zoals voor de BTW zelf.
Betalingsmodaliteiten van de speciale taks.
13. De speciale taks wordt op dezelfde wijze als en tegelijkertijd met de BTW betaald.
Hieruit volgt dat met de speciale taks eveneens rekening moet worden gehouden voor de bepaling van de door de kwartaalbelastingplichtigen te storten voorschotten, alsmede voor de berekening van het door de belastingplichtigen die maandaangiften indienen te storten voorschot op de belasting verschuldigd over de handelingen van de maand december.
Jaarlijkse listing van afnemers-belastingplichtigen.
14. De belastingplichtige die aan de speciale taks onderworpen leveringen van goederen verricht moet, in de jaarlijkse listing van afnemers-belastingplichtigen, deze taks begrijpen in het bedrag dat opgenomen wordt in de kolom bestemd voor het opnemen van de BTW.
Invoer.
15. Bij de definitieve invoer van goederen onderworpen aan de speciale taks moeten de bedragen van die belasting en van de BTW afzonderlijk worden opgenomen in vak 52 van de aangifte ten verbruik 136; in vak 51 wordt de code 33 en het toepasselijk tarief van de speciale taks vermeld.
Wat betreft de invoeren die worden gedaan met verlegging van de heffing onder de voorwaarden van artikel 6, lid 4, en artikel 7 van het koninklijk besluit nr. 7, van 27 december 1977 (1), moet het bedrag van de speciale taks worden opgenomen in vak 12 van de periodieke BTW-aangifte terwijl het bedrag van de BTW moet worden opgenomen in vak 13.
Speciale taks en egalisatiebelasting.
16. De leverancier van een kleine detaillist, onderworpen aan de egalisatiebelasting, dient de egalisatiebelasting te berekenen tegen het tarief dat geldt voor de geleverde goederen (15 of 33 pct.), over het bedrag van de BTW verschuldigd ingevolge de levering. Wat de produkten betreft, beoogd door de speciale taks, dient de egalisatiebelasting, tegen het tarief van 33 pct., te worden berekend over het totaalbedrag van de gewone BTW en de speciale taks, dat in rekening wordt gebracht van de kleine detaillist. De speciale taks heeft immers het karak- ter van een BTW en dient om die reden te worden toegevoegd aan de gewone BTW, vooraleer men overgaat tot de berekening zelf van de egalisatiebelasting.
Opheffing.
17. Deze aanschrijving annuleert en vervangt de nrs. 33 tot 47 van de aanschrijving nr. 20 van 3 december 1980, met betrekking tot het koninklijk besluit van 10 november 1980 tot invoering van een speciale taks op luxe-produkten.
NOOT
(1) Z. Revue nr. 33, blz.79.
Bron: FisconetPlus