Circulaire AAFisc Nr. 31/2015 (nr. Ci.RH.243/587.019) d.d. 21.08.2015

Algemene Administratie van de Fiscaliteit – Operationele Expertise en Ondersteuning
Dienst PB
Personenbelasting

Personenbelasting
Zelfstandige
Aanvullend pensioen voor een zelfstandige
Bijdrage voor het aanvullend pensioen voor een zelfstandige
Beroepskosten
Aftrekbare beroepskosten
Hoogst aftrekbare bedrag

Vrij aanvullend pensioen voor zelfstandigen (VAPZ) - Maximaal aftrekbare bijdrage voor het jaar 2014.

Overeenkomstig de bepalingen van artikel 52, 7°bis, WIB 92 en artikel 45, Programmawet (I) van 24.12.2002 worden de bijdragen voor het vrij aanvullend pensioen van zelfstandigen als aftrekbare beroepskosten aangemerkt in zover zij niet hoger zijn dan de maximale bijdrage die wordt verkregen met toepassing van de artikelen 44, § 2, en 46, § 1, van voormelde programmawet, en voor zover de aangeslotene tijdens het betreffende jaar effectief en volledig de bijdragen heeft betaald die hij verschuldigd is krachtens het sociaal statuut der zelfstandigen (zie ook circulaires Ci.RH.243/587.019 van 29.10.2007, 23.04.2010, 15.02.2011, 14.12.2012 en 13.05.2014).

Concreet betekent dit dat het maximaal aftrekbaar bedrag voor pensioenovereenkomsten waaraan geen solidariteitsstelsel is verbonden, 8,17% bedraagt van het inkomen waarop de sociale bijdragen worden berekend (1), met een absoluut maximum van 3.027,09 euro voor de bijdragen van 2014.

Voor pensioenovereenkomsten waaraan een solidariteitsstelsel is verbonden, bedraagt dit maximaal aftrekbaar bedrag 9,4% van het inkomen waarop de sociale bijdragen worden berekend (1), met een absoluut maximum van 3.482,82 euro voor de bijdragen van 2014.

(1) Het inkomen waarop de sociale bijdragen van 2014 worden berekend, is in de regel het netto belastbaar beroepsinkomen van aanslagjaar 2012, vermenigvuldigd met de breuk 501,14/473,91.

Voor de Administrateur Grote Ondernemingen, tijdelijk belast met de functie van Administrateur-generaal van de Fiscaliteit,

J.-P. VANHOUBROECK
Adviseur – Directeur