Addendum dd. 07.12.2015 bij de Circulaire nr. Ci.RH.421/607.890 (AAFisc nr. 64/2010) en AFZ nr. 13/2010 d.d. 30/11/2010
STAFDIENST BELEIDSEXPERTISE EN -ONDERSTEUNING - AFDELING REGLEMENTERING
Addendum dd. 07.12.2015 bij de Circulaire nr. Ci.RH.421/607.890 (AAFisc nr. 64/2010) en AFZ nr. 13/2010 d.d. 30/11/2010 (aangevuld met Addendum dd. 28.07.2011, met Addendum dd. 22.11.2012 en met Addendum dd. 03.09.2015 bij de circulaire nr. Ci.RH.421/607.890 (AAFisc nr. 64/2010) en AFZ nr. 13/2010 dd. 30.11.2010)
INKOMSTENBELASTINGEN
PROCEDURE
Aangifteverplichting
Betalingen
Landenlijst
VENNOOTSCHAPSBELASTING
BELASTING VAN NIET-INWONERS/VENNOOTSCHAPPEN
Aftrek als beroepskost
Werkelijke en oprechte verrichtingen
Personen andere dan artificiële constructies
Actualisatie lijst van staten die de internationale standaard inzake transparantie en uitwisseling van inlichtingen voor belastingdoeleinden niet effectief en substantieel toepassen
Sedert aanslagjaar 2010 moeten personen onderworpen aan de vennootschapsbelasting of aan de belasting van niet-inwoners (vennootschappen) aangifte doen van betalingen aan personen gevestigd in bepaalde staten (cf. artikel 307, § 1, 5de lid WIB 92).
Deze maatregel viseert onder andere de rechtsgebieden die de internationale standaard inzake transparantie en uitwisseling van inlichtingen voor belastingdoeleinden niet effectief en substantieel toepassen (cf. artikel 307, § 1, 5de lid, a) WIB 92). In het addendum d.d. 3 september 2015 bij de Circulaire van 30/11/2010 werd aangegeven dat dit het geval is voor de volgende 4 rechtsgebieden: de Britse Maagdeneilanden, Cyprus, Luxemburg en de Seychellen. Deze rechtsgebieden hebben immers op 22 november 2013 van het Mondiaal Forum inzake transparantie en uitwisseling van inlichtingen voor belastingdoeleinden een eindbeoordeling "non-compliant" ontvangen.
Op de 8e algemene vergadering van het Mondiaal Forum die werd gehouden op 29 en 30 oktober 2015 te Bridgetown (Barbados) is de lijst van de rechtsgebieden die "non-compliant" zijn, herzien.
Een nieuwe beoordeling van de 4 rechtsgebieden die voorheen als "non-compliant" werden aangemerkt ( de Britse Maagdeneilanden, Cyprus, Luxemburg en de Seychellen) resulteerde voor al deze rechtsgebieden in een herziening van de eindbeoordeling tot "largely compliant". Hierbij dient opgemerkt te worden dat de Britse Maagdeneilanden nog steeds vallen onder de andere categorie van staten die door de aangifteverplichting wordt geviseerd, t.t.z. de categorie van Staten zonder belasting of met lage belasting (cf. artikel 307, § 1, 5 de lid, b) WIB 92 en artikel 179 KB/WIB 92).
Daarnaast werden er in de context van een volledige evaluatie (fase 1 en 2), waarbij het onderzoek van fase 2 voor een aantal rechtsgebieden nog niet beëindigd is, in dit stadium geen (nieuwe) rechtsgebieden als "non-compliant" aangemerkt. Dit betekent dat er op datum van 30 oktober 2015 geen enkel rechtsgebied door het Mondiaal Forum als "non-compliant" wordt aangemerkt. Deze situatie zal opnieuw worden beoordeeld op de volgende plenaire vergadering van het Mondiaal Forum die is gepland in de periode van oktober-november 2016.
Cyprus, Luxemburg en de Seychellen werden van 1 december 2013 tot en met 29 oktober 2015 door het Mondiaal Forum als "non-compliant" aangemerkt. De aangifteverplichting ten aanzien van personen gevestigd in één van deze 3 gebieden vindt echter slechts toepassing indien het rechtsgebied in kwestie gedurende het volledig belastbaar tijdperk als "non-compliant" wordt aangemerkt. Dit betekent bijvoorbeeld dat een Belgische vennootschap die een boekjaar voert dat gelijkloopt met het kalenderjaar geen betalingen zal moeten aangeven die worden gedaan aan personen gevestigd in Cyprus, Luxemburg of de Seychellen tijdens het boekjaar (belastbaar tijdperk) lopend van 1 januari 2015 tot 31 december 2015.
NAMENS DE MINISTER:
De Directeur van de stafdienst
Chris DELAERE