CORRIGENDUM dd. 09.07.2015 bij de circulaire AAFisc Nr. 14/2012 (Ci.R9.F/615.800) dd. 03.04.2012

Algemene Administratie van de Fiscaliteit – Operationele Expertise en Ondersteuning
Dienst Internationale Betrekkingen
Internationale betrekkingen

CORRIGENDUM dd. 09.07.2015 bij de circulaire AAFisc Nr. 14/2012 (Ci.R9.F/615.800) dd. 03.04.2012

Inkomstenbelasting
Dubbelbelastingverdrag
Frankrijk
Grensarbeider
Franse grensarbeider in België
Drukwerk 276Front./Grens.
Drukwerk 276Front./Grens. S

Omwille van uiteenlopende interpretaties bij de toepassing van deze circulaire worden de volgende wijzigingen en verduidelijkingen aangebracht.

1. Punt 5 van deze circulaire kon de indruk wekken dat, om de grensarbeidersregeling te kunnen genieten in de periode 2012-2033, men ondermeer gedurende het hele jaar 2011 in de Belgische grensstreek had moeten werken, zonder daarbij het maximaal aantal toegelaten dagen te overschrijden waarop men de grensstreek mag verlaten. Deze interpretatie is niet correct. Het volstaat om in de loop van 2011 het statuut van grensarbeider te hebben verworven en er op 31.12.2011 nog steeds van te genieten.

Bijgevolg wordt punt 5 als volgt gewijzigd:

"De werknemers, die geen vast tehuis in België hadden op 31.12.2008 en die op 31.12.2011 hun enig duurzaam tehuis in de Franse grensstreek hadden, en die hun bezoldigde werkzaamheid gedurende minstens een deel van 2011, zonder vereiste minimumduur, in de Belgische grensstreek hebben uitgevoerd, zonder de toegelaten limiet te overschrijden met betrekking tot het werken buiten de grensstreek, worden als grensarbeiders beschouwd. De belastingplichtigen die op 31.12.2011 niet aan deze voorwaarden voldoen worden definitief uitgesloten van de grensarbeidersregeling."

2. Punt 11 van de circulaire verduidelijkt dat de werknemer, om het grensarbeidersstatuut te genieten, vanaf 01.01.2012 zijn enig duurzaam tehuis in de Franse grensstreek moet behouden.

Er wordt evenwel op gewezen dat het bezit van een tweede woning (vakantiehuis) in Frankrijk of in een derde Staat op zich geen reden vormt om het bestaan van een enig duurzaam tehuis in de Franse grensstreek in twijfel te trekken.

De situatie moet worden geanalyseerd aan de hand van feitelijke elementen die toelaten na te gaan of de tweede woning al dan niet een duurzaam tehuis vormt.

In deze context wordt voorbeeld nr. 7 geschrapt.

3. Punt 12 betreft de voorwaarden waaraan elke werknemer verplicht moet voldoen indien hij vanaf 01.01.2012 het grensarbeidersstatuut wil behouden. De bezoldigde werkzaamheid moet ondermeer op continue basis (zonder onderbreking) in de Belgische grensstreek worden uitgeoefend. Er werd van uitgegaan dat aan deze voorwaarde van continuïteit niet meer werd voldaan wanneer de werknemer een werkzaamheid buiten de grensstreek (bezoldigd of onbezoldigd) uitoefent of als hij met pensioen gaat, hetgeen tot het verlies van het grensarbeidersstatuut leidt, zowel voor het betrokken jaar als voor de volgende jaren.

Het feit dat een werknemer het grensarbeidersstatuut wordt ontnomen omdat hij tijdens het jaar met pensioen gaat, zelfs indien hij in het jaar voorafgaand aan zijn pensioen zijn activiteit is blijven uitoefenen in de Belgische grensstreek, zonder het aantal dagen te overschrijden waarop hij de grensstreek mag verlaten (pro rata berekend), is in strijd met de geest van het Avenant.

Daarom wordt punt 12 als volgt gewijzigd:

"Een werknemer moet, indien hij het voordeel van de grensarbeidersregeling wenst te behouden, zijn werkzaamheid op continue basis in de Belgische grensstreek uitoefenen. Een verandering van werkgever leidt niet tot het verlies van de grensarbeidersregeling, voorzover de werkzaamheid zonder onderbreking wordt uitgevoerd in de Belgische grensstreek. De derde alinea van punt 5 van het aanvullend Protocol verduidelijkt dat afwezigheden te wijten aan ziekte, ongeval, betaald educatief verlof, vakantie of werkloosheid niet kunnen worden beschouwd als een onderbreking van de werkzaamheid in de grensstreek en bijgevolg niet leiden tot het verlies van de grensarbeidersregeling."

Aan deze voorwaarde wordt echter niet meer voldaan van zodra de werknemer de werkzaamheid in de grensstreek stopzet om een werkzaamheid uit te oefenen buiten de grensstreek (bezoldigd of niet); de grensarbeidersregeling zal niet meer van toepassing zijn voor het betrokken jaar en voor de daaropvolgende jaren.

Wat de werknemers betreft die hun werkzaamheid stopzetten omdat ze met pensioen gaan, zal de grensarbeidersregeling van toepassing zijn, voorzover aan de toekenningsvoorwaarden is voldaan, tot de dag waarop ze officieel met pensioen gaan, zelfs als die in de loop van het jaar plaatsvindt."

Gelieve te noteren dat voorbeeld nr. 12 wordt geschrapt.

4. De situatie waarin personen die een verouderd formulier "276Front./Grens." hebben gebruikt om het grensarbeidersstatuut te genieten zal via een onderling overlegprocedure worden geregeld. In dit kader zal ook onderzocht worden of een boete moet worden opgelegd.

Deze wijzigingen zullen strikt worden toegepast vanaf 01.01.2012.

Voor de Administrateur Grote Ondernemingen, tijdelijk belast met de functie van Administrateur-generaal van de Fiscaliteit,

Sandra KNAEPEN
Adviseur – Directeur